目 录
一、关于老港暂存污泥处理服务项目………………………………第 1—3 页
二、关于应收账款……………………………………………………第 3—13 页
问询函专项说明
天健函〔2022〕6-77 号
上海证券交易所：
由上海复洁环保科技股份有限公司（以下简称复洁环保公司或公司）转来的
《关于上海复洁环保科技股份有限公司 2021 年年度报告的信息披露监管问询函》
（上证科创公函〔2022〕0079 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中
需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
除另有标注外，本说明的金额单位为万元。本说明中若明细项目金额加计之
和与合计数存在尾差，系四舍五入所致。
一、年报披露，公司 2021 年实现营业收入 31,302.80 万元，较上年同比
下降 16.70%，其中低温真空脱水干化一体化技术装备业务相关收入 22,282.95
万元，较上年同期下降 4.80%。公司 2021 年业绩下滑的主要原因，系老港暂
存污泥处理服务项目实施进度不及预期。请公司：（2）说明老港暂存污泥处理
服务项目的收入确认方式、已确认收入情况和依据，以及项目涉及应收账款的
回款进度；
（3）结合项目进度和回款情况，说明项目实施是否存在实质性障碍、
项目进展是否符合合同约定、相关在建工程是否存在减值迹象。（问询函第一条
第 1 题(2)、(3)）
(一) 说明老港暂存污泥处理服务项目的收入确认方式、已确认收入情况和
依据，以及项目涉及应收账款的回款进度
根据合同约定，公司主要为老港污泥暂存库区内暂存单元的污泥提供脱水干
化服务，并收取相应服务费。该业务属于在某一时段内履行的履约义务，公司采
用产出法确认履约进度，按照客户出具的清库完工量确认表确认当期已经完工的
合同工作量，根据当期已经完工的合同工作量/合同预计总工作量*合同预计总收
第 1 页 共 13 页
入计算当期收入。2021 年该项目累计确认收入 10,731.13 万元。
(二) 结合项目进度和回款情况，说明项目实施是否存在实质性障碍、项目
进展是否符合合同约定、相关在建工程是否存在减值迹象
老港暂存污泥处理服务项目合同于 2020 年 12 月签订，签约当月开工建设，
度 21.19%，累计收款进度 37.76%，当前设备处理能力为 3600t/d（按含水率 80%
计），项目处于正常运营阶段，项目实施不存在实质性障碍。该项目约定完工期
限为 2022 年 12 月 30 日，按照当前处理能力测算，该项目可以如期完成。
截至 2021 年 12 月 31 日，老港暂存污泥处理服务项目投入设备均已达到预
定可使用状态，在建工程归集的投入额均已结转至固定资产科目核算。上述固定
资产均处于正常运行状态，不存在闲置、毁损迹象；老港暂存污泥处理服务项目
合同处于盈利状态，不存在亏损情形，不存在减值迹象。
(三) 核查程序及结论
(1) 获取并检查老港暂存污泥处理服务项目《污泥处理服务标段合同》；
(2) 询问公司相关人员，了解公司老港暂存污泥处理服务项目的收入确认方
法，并评价收入确认方法是否恰当；
(3) 获取并检查客户出具的清库完工量确认表，确认项目进度情况，并根据
项目完工进度和设备处理能力测算项目的完成时间；
(4) 查阅公司 2021 年财务数据，获取并复核公司对老港暂存污泥处理服务
项目的投入情况及收入确认情况；
(5) 获取并检查老港暂存污泥处理服务项目回款的主要银行回单；
(6) 实地查看老港暂存污泥处理服务项目；
(7) 确认 2021 年末公司老港暂存污泥处理服务项目在建工程的转固情况，
结合合同的执行情况和盈利情况，判断相关固定资产是否存在减值迹象。
第 2 页 共 13 页
经核查，我们认为：
(1) 老港暂存污泥处理服务项目属于在某一时段内履行的履约义务，公司采
用产出法确认履约进度，按照客户出具的清库完工量确认表确认当期已经完工的
合同工作量，根据当期已经完工的合同工作量/合同预计总工作量*合同预计总收
入计算当期收入；截至 2021 年 12 月 31 日，该项目累计确认收入 10,731.13 万
元，公司累计收到客户支付的合同款项 20,271.50 万元；
(2) 老港暂存污泥处理服务项目处于正常运营阶段，项目实施不存在实质性
障碍，可以在合同约定的完工期限 2022 年 12 月 30 日之前如期完成，该项目固
定资产不存在减值迹象。
二、年报披露，公司 2021 年末应收账款和应收票据合计金额 16,283.84
万元，同比增长 74.53%，但公司 2021 年营业收入 31,302.80 万元，较上年同比
下降 16.70%。应收款项占营业收入比例超过 50%，且变动趋势呈现较大背离的
情形。本期账龄 1 年以上的应收账款 5,972.32 万元，同比增长 57.91%。请公司：
（1）结合业务特点、信用政策变化等情况，说明应收款项持续增长的原因、应
收款项与营业收入变动的匹配性；
（2）说明前五大应收款项对手方名称、金额、
交易背景、账龄、对手方是否与公司控股股东或实际控制人存在关联关系；
（3）
说明前五大应收款项是否已出现减值迹象，减值损失计提是否充分；（4）结合
账龄 1 年以上应收账款的交易背景，说明相关应收账款未收回的原因，是否存
在无法收回的风险。（问询函第二条第 3 题）
(一) 结合业务特点、信用政策变化等情况，说明应收款项持续增长的原因、
应收款项与营业收入变动的匹配性
(1) 公司业务特点
公司的营业收入主要来自于低温真空脱水干化一体化技术装备业务、废气净
化技术装备业务、运营服务，上述主要业务收入及应收账款确认方法如下：
① 合同金额大于 300 万元的低温真空脱水干化一体化技术装备业务、废气
净化技术装备业务
该类业务属于在某一时段内履行的履约义务，公司采用投入法确定履约进度。
第 3 页 共 13 页
公司确认收入及应收账款分以下四步：A. 确认收入时，公司按照客户出具的完
工进度确认单计算履约进度，根据预计合同总收入×履约进度-前期累计已确认
收入，确认当期收入。借记合同结算，贷记营业收入；B. 项目结算时，借记应
收账款或合同资产——质保金，贷记合同结算。各期期末，公司根据各项目合同
结算借方或贷方余额分别在合同资产——已完工未结算资产或合同负债——已
结算未完工负债中列报；C. 项目竣工时，公司根据获取的竣工验收单，将对应
项目形成的合同资产——已完工未结算资产结转至应收账款，借记应收账款，贷
记合同资产——已完工未结算资产；D. 项目质保期满时，将合同资产-质保金转
入应收账款，借记应收账款，贷记合同资产——质保金。
② 合同金额小于 300 万元的低温真空脱水干化一体化技术装备业务、废气
净化技术装备业务
该类业务属于在某一时点履行的履约义务，公司根据客户的终验单确认收入，
借记应收账款、合同资产(质保金)，贷记营业收入。质保期届满合同资产(质保
金)转入应收账款。
该类业务属于在某一时段内履行的履约义务，公司除 BOT 项目外的运营服务
项目采用产出法计算履约进度。公司确认收入及应收账款分以下两步：① 确认
收入时，公司按照客户出具的清库完工量确认表计算当期履约进度，根据预计合
同总收入×当期履约进度，确认当期收入，借记合同结算，贷记营业收入；② 项
目结算时，借记应收账款，贷记合同结算。
公司 BOT 项目按照财政部于 2021 年度颁发的《企业会计准则解释第 14 号》
的相关规定进行会计处理。
(2) 当期信用政策情况
付款阶段 比例
预付款 合同签订后 15 日-56 日支付 30%-50%
设备到货款 设备到货后 14 个工作日-56 日内支付 30%-50%
设备完成安装调试、验收后 30 天内-60 天内支付
设备安装调试、验收款
审价款 审价结束支付 12%-20%
第 4 页 共 13 页
质保金
公司信用政策当期与以前年度总体一致，对公司期末应收款项持续增加无影
响。
综上，公司应收款项持续增加，主要系以下原因：1) 采用投入法核算的低
温真空脱水干化一体化技术装备业务、废气净化技术装备业务，由于确认收入进
度与结算进度(确认应收账款进度)存在时间差且部分项目存在跨年情形，以前年
度合同资产中已完工未结算的资产于 2021 年度办理结算，转入应收账款列报；
报；3) 部分当期产生收入的新增项目或新增业务类型于 2021 年 12 月确认应收
账款，截至报告期末尚在办理回款手续。具体分析详见本题 2 之说明。
应收款项与营业收入变动情况如下：
项 目 2021 年末/2021 年度 2020 年末/2020 年度 变动/变动率
应收账款账面余额 18,142.88 10,903.57 66.39%
营业收入 31,302.80 37,576.14 -16.70%
占 比 57.96% 29.02% 28.94%
如上表所示，公司 2021 年末应收账款账面余额较上年末上升 66.39%，但 2021
年度营业收入较 2020 年度下降 16.70%，应收账款与营业收入变动不匹配，主要
系以下因素影响：
(1) 采用投入法核算的项目以前年度已完工未结算合同资产于 2021 年度
办理结算，将该部分合同资产结转至应收账款列报，主要项目如下：
应收账款期 2021 年较
客户名称 对应项目 末较期初变 上年收入变 变动方向不一致原因
动金额 动金额
上海大众嘉定污 2020 年累计完工 97.01%的项目在
江苏江都建设集团
水处理厂污泥干 1,424.00 -4,925.46 本期竣工，将合同资产中已完工未
有限公司
化二期项目 结算资产结转至应收账款核算
广州洛溪净水厂 2020 年累计完工 89.58%的项目在
广州市番禺污水治
污泥脱水干化项 730.01 -2,557.07 本期竣工，将合同资产中已完工未
理有限公司
目 结算资产结转至应收账款核算
上海恒实环保能源 上海竹园一厂提
（集团）有限公司 标改造除臭项目
结算资产结转至应收账款核算
广州江高净水厂 2020 年累计完工 97.79%的项目在
中铁四局集团第三
污泥脱水干化项 396.11 -3,350.78 本期竣工，将合同资产中已完工未
建设有限公司
目 结算资产结转至应收账款核算
第 5 页 共 13 页
上海市政工程设计 广州灵山岛尖污 2020 年累计完工 98.70%的项目在
研究总院（集团）有 水厂污泥脱水干 339.50 -605.92 本期竣工，将合同资产中已完工未
限公司 化项目 结算资产结转至应收账款核算
小 计 3,429.38 -14,388.33
如上表所列示，由于上述项目确认收入进度与结算进度(确认应收账款进度)
存在时间差且存在跨年情形，导致应收账款与营业收入变动不一致。
(2) 项目质保金于 2021 年内到期，将合同资产中质保金结转至应收账款核
算，主要项目如下：
质保金 质保金结转 质保金到
客户名称 合同金额 对应项目 竣工时间
比例 至应收账款 期日
上海虹桥污水
上海城投水务（集
团）有限公司
水干化项目
上海市政工程设计 广州钟村、南村
研究总院（集团）有 5,315.34 净水厂污泥脱 10.00% 531.53 2019-5-30 2021-5-30
限公司 水干化项目
上海市政工程设计 广州化龙净水
研究总院（集团）有 1,549.04 厂污泥脱水干 10.00% 154.90 2019-6-21 2021-6-21
限公司 化项目
小 计 17,619.03 1,224.16
如上表所列示，由于上述项目质保金于 2021 年内到期，将合同资产中质保
金转结转至应收账款核算，导致应收账款与营业收入变动不一致。
(3) 部分当期产生收入的新增项目或新增业务类型于 2021 年 12 月确认应收
账款，截至报告期末尚在办理回款手续。主要项目如下：
期末应收账 占应收账款余
客户名称 对应项目
款余额 额比例
上海水务建设工程 大宁、汾西等十座泵站除臭系统达
有限公司 标完善工程项目
广州市净水有限公
大观 BOT 项目 728.99 4.02%
司
小 计 2,996.06 16.51%
大宁、汾西等十座泵站除臭系统达标完善工程项目，公司为客户提供一体式
除臭系统，包含设备采购及安装、调试伴随服务。由于该项目在 2021 年 12 月完
工并结算，但付款手续尚在办理中，导致 2021 年末应收账款余额较大。
根据大观 BOT 项目合同约定，公司按照实际处理量与保底量差额在 2021 年
补充确认应收账款 537.30 万元，按照合同约定该部分差额客户在 2022 年初与公
司办理补足手续，导致 2021 年末应收账款余额较大。客户已于 2022 年 3 月支付
了上述款项。
剔除以上三方面因素影响后，公司 2021 年应收账款增加与营业收入变动匹
第 6 页 共 13 页
配。
(二) 说明前五大应收款项对手方名称、金额、交易背景、账龄、对手方是
否与公司控股股东或实际控制人存在关联关系
对手方名称 账面余额 交易背景 账龄
提供污泥低温真空脱水干化一体化技
上海城投水务（集团）有限公司 4,132.94 1-2 年、2-3
术装备及相关服务
年
提供污泥低温真空脱水干化一体化技
上海市政工程设计研究总院（集团） 1 年以内、
有限公司 2-3 年
服务
提供废气净化成套技术装备及相关服
上海水务建设工程有限公司 2,267.07 1 年以内
务
提供污泥低温真空脱水干化一体化技
江苏江都建设集团有限公司 1,824.00 1 年以内
术装备及相关服务
提供污泥低温真空脱水干化一体化技
中铁四局集团第三建设有限公司 1,643.19 1 年以内
术装备及相关服务
小 计 13,386.97
与公司控股股
东或实际控制
对手方名称 成立时间 注册资本 主要股东 主要人员 经营范围
人是否存在关
联关系
原水供应、自
来水制水、输
配和销售服
务、污水输送、
处理、污泥处
理，环保建设
工程专业施
工，给排水工
董事长陈明 程投资、建设
上海城投水 上海城投 吉，董事陆 管理，机电设
务（集团） 2014/5/13 3,326,178.4234 （集团） 罡、韩蒙、范 否 备的安装、维
有限公司 有限公司 春羚、周骅、 修、维护（除
姜怡、沈忆锋 特种设备），
供排水专业技
术领域内的技
术开发、技术
咨询、技术转
让、技术服务，
房地产开发经
营，物业管理
等
承担本行业国
内外工程的勘
上海市政工 董事长张亮， 测、咨询、设
上海建工
程设计研究 董事兼总经 计和监理及上
总院
（集团） 理雷挺，董事 述项目所需的
有限公司
有限公司 袁建兵、谢缨 设备、材料及
零配件出口，
工程项目总承
第 7 页 共 13 页
包，对外派遣
本行业的勘
测、咨询、设
计和监理劳务
人员，按国家
有关规定在国
（境）外办企
业，工程环境
评价等
市政道路、桥
梁、隧道、给
水厂、污水处
理厂施工，给
水、污水、下
雨水泵站、液
化气罐站、天
董事长钱志
燃气、热力工
斌，董事兼总
程施工，各类
上海水务建 上海城建 经理曹恒钊，
管道工程及配
设工程有限 1994/3/11 10,015.40 （集团） 董事陈立生、 否
套工程施工，
公司 有限公司 倪成杰、胡佳
水利、水电及
萍、贲可进、
辅助设施的建
刘军
筑安装和基础
工程施工，供
排水工程专业
领域内的技术
服务、技术开
发、技术咨询
等
建筑工程、市
政公用工程、
董事长褚勤， 公路工程、机
扬州龙川
董事兼总经 电工程、石油
控股集团
理钱春余，董 化工工程、水
有限责任
江苏江都建 事王政、张 利水电工程施
公司、褚
设集团有限 1990/2/23 73,360.00 勇、张宗建、 否 工总承包；市
勤、钱春
公司 沈庚林、杜庆 政工程设计，
余、陈道
伟、孙盛武、 城乡规划，建
庆、田郡
袁超群、严兴 设项目环境影
等
贵 响评价，地质
勘探，工程技
术咨询等
房屋建筑和市
政基础设施项
目工程总承
包；建筑劳务
总经理耿树
中铁四局集 中铁四局 分包；施工专
标，执行董事
团第三建设 2011/8/10 10,000.00 集团有限 否 业作业；城市
赵恩华，监事
有限公司 公司 建筑垃圾处
陈峰
置；地质灾害
治理工程施
工；各类工程
建设活动等
综上，公司前五大应收款项对手方与公司控股股东或实际控制人不存在关联
关系
(三) 说明前五大应收款项是否已出现减值迹象，减值损失计提是否充分
第 8 页 共 13 页
账龄
单位名称 账面余额 坏账准备
上海城投水
务（集团） 4,132.94 351.90 2.63% 3,133.50 23.41% 647.54 4.84% 685.40
有限公司
上海市政工
程设计研究
总院（集团）
有限公司
上海水务建
设工程有限 2,267.07 2,267.07 16.93% 136.02
公司
江苏江都建
设集团有限 1,824.00 1,824.00 13.63% 109.44
公司
中铁四局集
团第三建设 1,643.19 1,643.19 12.27% 98.59
有限公司
小 计 13,386.97 8,377.43 62.58% 3,133.50 23.41% 1,876.04 14.01% 1,535.48
由上表可知，截至 2021 年末，公司前五大应收款项账龄主要为 1 年以内，
占比 62.58%。其中账龄超过 1 年的原因主要系上述客户对应的项目主要为市政
项目，最终资金来源主要为财政资金、公用事业收费，由于各级政府财政状况存
在差异，导致部分款项存在回款滞后情形。鉴于上述客户均为大型国有企业或大
型民营企业，信誉水平和偿债能力较好，发生坏账可能性较小；上述客户前期合
作期间回款情况良好，未发生过坏账情形；公司与上述客户关系良好，双方不存
在产品质量相关的诉讼与纠纷，因此公司 2021 年末前五大应收款项不存在减值
迹象。
(1) 同行业可比上市公司坏账计提政策如下：
兴源环境
账 龄 公司 景津环保 奥福环境
工程类业务 其他业务
第 9 页 共 13 页
提 70%，7 年以
上计提 100%
根据上表，公司 2021 年末坏账计提比例在各账龄区间均高于同行业可比公
司，公司坏账计提政策较同行业可比公司更为谨慎。
(2) 对 2021 年 12 月 31 日的前五大应收款项使用预期损失率计提坏账准备，
测算结果如下：
根据历史平均损失
前五大应收账 历史平均损 实际计提坏账
账 龄 率测算应计提坏账 差异
款余额 失率 准备
准备
小 计 13,386.97 1,155.10 1,535.48 380.38
从上表可知，公司 2021 年末前五大应收账款计提的坏账准备大于按照历史
平均损失率测算应计提的坏账准备，公司前五大应收款项坏账准备计提充分。
综上所述，公司前五大应收款项不存在减值迹象，信用减值损失计提充分。
(四) 结合账龄 1 年以上应收账款的交易背景，说明相关应收账款未收回的
原因，是否存在无法收回的风险
截至 2021 年 12 月 31 日，公司应收账款账龄分布情况如下：
账 龄 2021 年末账面余额 占比 2020 年末账面余额 占比 变动率
小 计 18,142.88 100.00% 10,903.57 100.00% 66.39%
度公司为客户提供污泥低温真空脱水干化一体化技术装备、废气净化成套技术装
备及相关服务形成。2021 年末公司 1 年以上应收账款较上年末增加 2,145.37 万
元，增幅 56.06%，主要系以下项目形成：
项目名称 单位名称 账龄 占比
收账款余额 原因
上海虹桥污水处理厂污泥脱 由于项目审价审
水干化项目 上海城投水务（集 计周期较长的原
上海泰和污水处理厂污泥脱 团）有限公司 因，导致收款滞
水干化项目 后
广州钟村、南村净水厂污泥 上海市政工程设计 由于项目审价审
脱水干化项目 研究总院（集团） 计周期较长或办
第 10 页 共 13 页
广州化龙净水厂污泥脱水干 有限公司 理结算付款手续
化项目 流程较长等原
广州鳌头污水厂污泥脱水干 广州鑫星环保科技 因，导致收款滞
化项目 有限公司 后
小 计 5,273.49 88.30%
公司账龄 1 年以上的应收账款未收回的原因，主要系上述项目均为市政项目，
项目资金来源主要为财政资金、公用事业收费，由于各级政府财政状况存在差异，
导致部分回款存在滞后情形；部分项目审价审计周期较长，或办理结算付款手续
流程较长，导致部分回款存在滞后情形，对应应收账款账龄超过 1 年。上述客户
均为大型国有企业或大型民营企业，信誉水平和偿债能力较好，发生坏账的可能
性较小；上述客户前期合作期间回款情况良好，未发生过坏账情形；公司与上述
客户关系良好，双方不存在产品质量相关的诉讼与纠纷，发生坏账的可能性较小，
不存在无法收回的重大风险。
(五) 核查程序及结论
(1) 询问公司相关人员，了解公司业务特点、各类业务的会计账务处理方式
及当期主要项目的信用政策；
(2) 获取公司 2021 年主要的销售合同，检查合同中关于信用政策的主要条
款，并与以前年度进行对比分析；
(3) 获取并复核公司 2021 年营业收入明细表及应收账款账龄明细表,分析
应收账款与营业收入的匹配性；
(4) 获取并复核公司 2021 年末前五大应收款项账龄明细表以及坏账准备计
提情况；
(5) 询问公司相关人员了解公司 2021 年末前五大应收账款及账龄 1 年以上
应收账款的交易背景；
(6) 查找公司 2021 年末前五大应收账款对手方的工商信息，判断对手方是
否与公司控股股东或实际控制人存在关联关系；
(7) 获取同行业可比公司的坏账政策，确认公司 2021 年末应收账款坏账政
策与同行业可比公司是否存在显著差异；
(8) 复核管理层对公司 2021 年末前五大应收账款进行信用风险评估的相关
考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别前五大应收账款的信用风险特征；
(9) 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风
第 11 页 共 13 页
险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征的组合历史信用损失经验
及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理
性；测试管理层使用数据(包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率)的准确性和
完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
(10) 询问公司相关人员，了解公司 2021 年年末账龄 1 年以上应收账款的交
易背景以及相关款项未收回的原因；
(11) 询问公司相关人员，了解公司与 2021 年末应收账款前五大客户的诉讼
情况，判断账龄 1 年以上应收账款收回的可能性；
(12) 对公司 2021 年末账龄较长的主要客户实施函证程序。
经核查，我们认为：
(1) 结合公司业务特点、信用政策变化等情况，公司 2021 年末应收账款持
续增长主要系：① 采用投入法核算的低温真空脱水干化一体化技术装备业务、
废气净化技术装备业务，由于确认收入进度与结算进度(确认应收账款进度)存在
时间差且部分项目存在跨年情形，以前年度合同资产中已完工未结算的资产于
合同资产中的应收质保金结转至应收账款列报；③ 部分当期产生收入的新增项
目或新增业务类型于 2021 年 12 月确认应收账款，截至 2021 年末尚在办理回款
手续，应收账款持续增长具备合理性，剔除上述三因素，应收款项与营业收入变
动匹配；
(2) 公司 2021 年末前五大应收款项对手方与公司控股股东或实际控制人不
存在关联关系；
(3) 公司 2021 年末前五大应收款项对手方均为大型国有企业或大型民营企
业，信誉水平和偿债能力较好，发生回坏账可能性较小，不存在减值迹象。公司
应收账款计提政策较同行业可比公司更为谨慎且公司 2021 年末前五大应收账款
计提的坏账准备大于按照历史平均损失率测算应计提的坏账准备，公司前五大应
收款项坏账准备计提充分；
第 12 页 共 13 页
(4) 公司 2021 年末账龄 1 年以上应收账款未收回主要系部分项目审计周期
较长，或办理结算付款手续流程较长，因而延迟向公司付款，原因具备合理性，
不存在无法收回的风险。
专此说明，请予察核。
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国·杭州 中国注册会计师：
二〇二二年五月二十日
第 13 页 共 13 页
首页
微信公众号
证券之星APP
