关于对大连热电股份有限公司 2021 年年报问询函
相关问题的回复
众环专字（2022）3210078 号
上海证券交易所上市公司管理一部：
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“我们”）作为大连
热电股份有限公司（以下简称“大连热电”或“公司”）2021 年度财务报表的审计机构，
于 2022 年 4 月 27 日出具了众环审字[2022] 3210051 号无保留意见审计报告。
号《关于大连热电股份有限公司 2021 年年度报告的信息披露监管问询函》
（以下简称“问
询函”），我们以对大连热电相关财务报表执行的审计工作为依据，对问询函中需要本所
回复的相关问题履行了核查程序，现将核查情况说明如下：
问询函问题一、1.（1）：
一、资金占用相关
告，2021 年度控股股东热电集团非经营性占用公司资金累计发生额 4.91 亿元，期末余
额 1.98 亿元，占公司净资产比例分别为 82.2%、33.2%，资金占用本金及利息已于 2022
年 4 月偿还。请公司补充披露：
（1）报告期内占用资金发生起始时间、归还时间、具体
形成原因、占用期间利息计算情况；请年审会计师对问题（1）发表意见。
【公司回复】
占用资金发生起始时间：2021 年 1 月。
占用资金全部归还时间：2022 年 4 月 22 日，热电集团已将资金占用本金及利息全部
偿还。
具体形成原因：
a. 煤炭成本大幅增加，整合资金采购导致形成占用
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增幅近 100%，市场贸易煤最高价约 2400 元/吨，较同期增幅近 200%，热电集团煤炭采
购成本截至 2021 年 12 月末较同期增加约 3 亿元，2022 年一季度较同期增加约 1.8 亿元，
为保证民生供暖不受影响，必须整合全集团各方面资金资源以保障煤炭采购，从而形成
期间占用。
b. 煤炭资源极为紧张，临时筹备资金导致形成占用
受煤炭原产地生产受限，煤炭供应大幅减少，环渤海港口调入量严重不足，长协兑
现率较同期下浮较大，7-11 月平均兑现率不足 60%，市场贸易煤多为供应商临时通知有
货，导致煤炭供应极不稳定，临时筹备资金情况较多，加之港口锚地待装船数量急剧攀
升，排队时长激增，
“抢煤”及船到无煤的情况时有发生，导致出现资金到账但煤炭未能
及时供应，从而形成期间占用。
c. 煤炭质量极不稳定，临时调配资源导致形成占用
煤炭供应过程中存在煤炭到达港口后，煤炭实际发热量、含硫量、挥发份等指标不
符合大连热电所属电厂运行指标要求，或因热电集团其他下属电厂临时缺煤，紧急将煤
炭调拨至需求单位，热电集团虽将多付煤款退回大连热电，但煤炭未能及时运至大连热
电所属电厂，从而形成期间占用。
d. 落实政府保供要求，煤炭储备增加导致形成占用
备量达到 60%、元旦 80%、春节前 100%的储备要求。省市政府部门多次要求供热企业加
大采购力度，严格落实煤炭储备工作，确保 10 月底满足既定储煤量的同时，后续煤炭剩
余用量签订合同，做到随用随取。为落实政府保供要求，大连热电加大储备力度，履行
社会责任，故将相应预付款支付热电集团，但基于 2022 年 1 月下旬天气变暖，东海电厂
减少用量、北海电厂出现故障、汽改水节省煤炭耗用量等原因，煤炭储备超过实际耗用
量，且热电集团仍需采购煤炭，为了减少资金占用量，大连热电将多余的储备煤炭按年
初价格卖给热电集团，减少存货跌价损失，因计划采暖季后统一结算，从而形成期间占
用。
占用期间利息计算情况：
按照公司支付热电集团资金的时间，结合热电集团与供应商的结算周期，以 1 个月
为付款期，如果支付资金的当月未还款或次月仍未收到货物即视同资金占用额，以此计
算出每个月末的累计资金占用额，按中国人民银行 1 年期贷款利率 4.35%计算资金占用利
息。经测算，2021 年度资金占用利息合计 4,627,363.75 元。各月末累计资金占用额及资
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金占用利息如下表：
单位：元
资金占用利息合计 4,627,363.75
【会计师回复】
（一）针对上述事项履行的主要审计及核查程序：
况；
整；
（二）会计师意见：
基于前述审计及核查程序，会计师认为，报告期内，公司控股股东热电集团存在非
经营性占用公司资金的情况，2021年度，累计资金占用491,157,107.11元，累计偿还
中本金193,757,107.11元、利息4,627,363.75元），该资金占用本金及利息已于2022年4月偿
还。
问询函问题二、4：
二、公司经营相关
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电力产品，2021 年公司热力产品实现营业收入5.67 亿元，毛利率为-1.63%，同比减少
请公司补充披露：（1）热力及电力产品成本结构明细，并结合煤炭等主要原材料价格变
动情况，说明上述产品毛利率较低、热力产品毛利率为负的原因，并与同行业公司比较
说明合理性；（2）结合公司热力及电力产品成本构成变化、有关成本分摊结转方法等，
说明相关产品毛利率变化趋势不同的原因及合理性，以及成本结转是否符合《企业会计
准则》规定。请年审会计师发表意见。
【公司回复】
（1）热力及电力产品成本结构明细，并结合煤炭等主要原材料价格变动情况，说明
上述产品毛利率较低、热力产品毛利率为负的原因，并与同行业公司比较说明合理性；
实现收入8,086万元，同比减少2,255万元，下降21.81%。售电业务毛利润1,022万元，同比
增加652万元，毛利润12.64%，同比上升9.07个百分点。
公司完成蒸汽销售量30.6万吨，同比减少6.6万吨，降幅17.8%。完成高温水销售量43.1
万吉焦，同比增加2.4万吉焦，增幅6.1%；期末供暖面积1782万平方米，比上年增加8.5万
平方米，增幅0.6%，实现收入56,704万元，同比增加369万元。供热业务毛利润-923万元，
同比减少13,585万元，毛利率-1.63%，同比下降24.1个百分点。
电力和热力主营业务实现营业收入64,790万元，同比减少1,886万元，下降2.83%；营
业成本64,690万元，同比增加11,046万元，上升20.59%。主营业务毛利99万元，同比下降
附表1：大连热电电力与热力产品毛利情况表
单位：万元
电力 热力 热电联产主营业务合计
项目
营业收入 8086 10342 -21.81% 56704 56334 0.66% 64790 66676 -2.83%
营业成本 7064 9972 -29.16% 57626 43673 31.95% 64690 53644 20.59%
其中：煤 4199 5058 -16.98% 34255 23642 44.89% 38454 28700 33.99%
人工成本 871 2141 -59.31% 7109 5483 29.65% 7980 7625 4.67%
折旧 972 1109 -12.32% 7930 7547 5.08% 8902 8655 2.85%
其他 1021 1664 -38.61% 8332 7001 19.02% 9354 8664 7.96%
毛利润 1022 370 176.46% -923 12662 -107.29% 99 13032 -99.24%
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毛利率 12.64% 3.58% 9.07% -1.63% 22.48% -24.10% 0.15% 19.54% -19.39%
和协调下，加大了长协煤炭和供暖保供煤炭的采储力度。公司同时采取了保供控煤、限
电减煤的运行措施，在履行供暖社会责任的同时，通过减少煤炭消耗降低煤价影响，但
仍难以化解煤价暴涨影响，全年煤成本38,454万元，同比增加9,754万元，其中受煤炭价
格因素影响增加成本11,538万元。煤价暴涨是公司本年发电供热主营业务毛利偏低的主要
原因，也是导致以煤为主要原材料的发电供热行业普遍亏损的重要影响因素。
受煤价暴涨影响，惠天热电、华能国际、京能电力等热电联产、集中供热上市公司
发电供热业务均出现亏损，其中惠天热电毛利率-20.38%，华能国际毛利率-2.79%，京能
电力毛利率-8.34%，我公司发电供热业务整体毛利水平和趋势变化与行业平均水平接近。
附表2：同行业电力、热力产品毛利率比较
大连热电 惠天热电 华能国际 京能电力
单位
电力 12.64% 3.58% -5.01% 19.90%
热力 -1.63% 22.48% -20.38% -12.84% -49.04% -9.28%
发电供热合计 0.15% 19.54% -20.38% -12.84% -2.79% 15.58% -8.34% 17.74%
说明：以上数据来源各上市公司年报主营业务产品毛利率数据。
（2）结合公司热力及电力产品成本构成变化、有关成本分摊结转方法等，说明相关产
品毛利率变化趋势不同的原因及合理性，以及成本结转是否符合《企业会计准则》规定。
我公司主要生产形式为热电联产，电力和热力产品生产同时进行共用系统，无法单
独区分成本，成本分摊结转方法按照行业通用的热电分摊比方式进行计算，热力产品成
本分摊比例等于供热量与锅炉产热量之比，符合企业会计准则的规定。
受供暖面积增加和供暖期气温偏低影响，供暖耗热量增加，全年供热量815万GJ，同
比增加5万GJ，增幅0.6%；发电量29643万kwh，同比减少9841万kwh，下降24.92%。由于
产品产量构成比例变动，热力产品成本分摊比例由同期81.41%提高至89.08%，因此出现
热力产品营业成本分摊偏大、毛利率为负值；电力产品营业成本分摊偏少，毛利率上升
的现象。
【会计师回复】
（一）针对上述事项履行的主要审计及核查程序：
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成本、毛利率波动分析，本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序，识别是
否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
的真实性、完整性；
（二）会计师意见：
基于前述审计及核查程序，会计师认为，公司毛利率变动合理，成本结转符合《企
业会计准则》规定。
问询函问题二、5：
二、公司经营相关
请公司补充披露：（1）报废固定资产具体资产名称及用途、报废原因、账面余额变化情
况以及前期减值计提情况，并结合有关资产使用情况说明是否存在应计提减值而未计提
的情形；（2）结合公司主要热电厂及热源设备资产状况、实际生产状态及环保标准达标
情况，分析相关资产减值准备计提是否充分、合理。请年审会计师发表意见。
【公司回复】
（1）报废固定资产具体资产名称及用途、报废原因、账面余额变化情况以及前期减
值计提情况，并结合有关资产使用情况说明是否存在应计提减值而未计提的情形；
根据辽宁省生态环境厅2020年第5号通告《关于执行燃煤锅炉大气污染物特别排放限
值的通告》和《大连市燃煤锅炉综合整治公告》的要求，大连全市20t/h（14MW）及以
上锅炉须在2020年11月1日开始执行《锅炉大气污染物排放标准》（GB13271-2014）中大
气污染物特别排放限值标准（即烟气在基准含氧量9%条件下，颗粒物、二氧化硫和氮氧
化物排放浓度不高于 30mg/m3、200mg/m3和200mg/m3）。兴业街4×20t/h燃煤蒸汽锅炉、
北海电厂调峰2×35t/h燃煤蒸汽锅炉均在特别排放限值改造范围内。各台燃煤锅炉由于建
成 年 代 早 ， 实 际 环 保 排 放 标 准 为 颗 粒 物 80mg/m3 、 二 氧 化 硫 400mg/m3 、 氮 氧 化 物
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全面升级改造，改造费用巨大，不具有投资收益经济性。其中：报废兴业锅炉房等相关
类资产原值1,817.93万元；净值123.86万元。报废北海电厂调峰炉等相关类资产原值1,887.9
万元；净值653.03万元。据2015年国家三部委联合发文《全面实施燃煤电厂超低排放和节
能改造工作方案》进一步提出“到2020年，全国所有具备改造条件燃煤电厂力争实现超
低排放。”对于北海电厂原有设施而言，系统设施建成近10年，无法达到超低排放标准。
于是对北海电厂#1-4炉进行脱硫除尘一体化超净排放改造。今年新改造脱硫系统已稳定运
行，原脱硫设备已无再利用价值，故对原有脱硫系统所有设备及建、构筑物办理报废手
续。报废北海电厂脱硫资产相关类资产原值4,287.74万元；净值2,728.24万元。本期报废
一辆重型自卸车辆。资产原值6.37万元，净值2.22万元，购置于2010年，由于电厂改造，
车辆已不具备原有的使用价值，故2021年申请报废。
以上固定资产报废都已在2021年按照公司规定履行相关审批手续。因为上述报废资
产以前年度都处于正常使用状态，没有发生减值迹象，所以公司前期一直未计提减值准
备。因此公司不存在应计提减值而未计提的情形。
单位：元
序号 资产名称 资产原值 累计折旧 资产净值 用途
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脱硫喷淋层（循环喷淋系
统）
脱硫喷淋层（脉冲悬浮系
统）
脱硫喷淋层（氧化空气系
统）
脱硫吸收塔出口烟道膨胀
节
脱硫吸收塔出口烟道膨胀
节
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合计 79,999,386.85 44,925,863.90 35,073,522.95
（2）结合公司主要热电厂及热源设备资产状况、实际生产状态及环保标准达标情况，
分析相关资产减值准备计提是否充分、合理。
公司装机容量14.9万千瓦。
北海热电厂四炉三机，装机容量10万千瓦，热电联产锅炉总蒸发量880吨/时，另有
东海热电厂六炉三机，装机容量4.9万千瓦，热电联产锅炉总蒸发量575吨/时，另有4
台调峰燃气锅炉，总容量80吨/时。
公司2021年度实现发电量29643万千瓦时、供热量763万吉焦，发电量较上年同比减
少9841万千瓦时、供热量同比减少29万吉焦，产量变化主要因为煤价大幅上涨导致主动
控制产量，实施“控煤限电”运行方式。公司主要热源设备均能够满足正常生产计划要
求。
公司热源设备按照当地环保部门要求，实施提标升级改造，火电机组已达到“超低
排放”环保标准，区域燃煤锅炉已达到“特别排放限值”要求，环保改造均顺利通过属
地环保部门验收。公司在2021年度未发生环保违规事件。
无减值迹象，公司相关资产减值准备计提充分、合理。
【会计师回复】
（一）针对上述事项履行的主要审计及核查程序：
的判断；
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已经损坏的情况；
（二）会计师意见：
基于前述审计及核查程序，未发现公司固定资产存在应计提减值而未计提的情形。
问询函问题二、6：
二、公司经营相关
接受劳务支付的现金 3.78 亿元，同比减少 24.8%，且较前三季度发生额下降 0.46 亿；
支付其他与经营活动有关的现金5.09 亿元，同比增长 2296.7%，主要为往来款。请公司
补充披露上述会计科目金额变动与资金占用事项的关联性，说明相关科目划分及波动的
合理性，是否涉及会计差错更正，请年审会计师发表意见。
【公司回复】
公司2021年购买商品、接受劳务支付的现金3.78亿元同比减少24.8%，主要是本年采
用票据支付煤款增加，在票据未到期兑付前无现流支出；支付其他与经营活动有关的现
金5.09亿元较去年同比增长2296.7%，主要因非经营性资金占用影响，本期科目变动与资
金占用事项有直接关联性，且涉及到会计差错更正，但对各报告期经营活动现金流量净
额没有影响。
（1）对2021年第一季度合并现金流量表的影响
单位：元
科目名称 调整前 调整金额 调整后
收到其他与经营活动有
关的现金 4,516,825.00 162,400,000.00 166,916,825.00
经营活动现金流入小计 131,351,834.05 162,400,000.00 293,751,834.05
购买商品、接受劳务支付
的现金
支付其他与经营活动有
关的现金 207,917,712.95 210,540,270.12
经营活动现金流出小计 158,141,587.48 162,400,000.00 320,541,587.48
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（2）对2021年半年报合并现金流量表的影响
单位：元
科目名称 调整前 调整金额 调整后
收到其他与经营活动有
关的现金 27,302,174.65 162,400,000.00 189,702,174.65
经营活动现金流入小计 180,330,224.46 162,400,000.00 342,730,224.46
购买商品、接受劳务支付
的现金
支付其他与经营活动有
关的现金 213,557,156.26 216,552,342.86
经营活动现金流出小计 339,999,728.53 162,400,000.00 502,399,728.53
（3）对2021年第三季度合并现金流量表的影响
单位：元
科目名称 调整前 调整金额 调整后
收到其他与经营活动有
关的现金 27,600,106.75 243,400,000.00 271,000,106.75
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付
的现金 423,824,007.38 -157,430,472.01 266,393,535.37
支付其他与经营活动有
关的现金
经营活动现金流出小计
按照上表列示，更正后2021年度购买商品、接受劳务支付的现金 3.78 亿元较前三季
度发生额2.66亿上升1.12 亿元。
【会计师回复】
（一）针对上述事项履行的主要审计及核查程序：
编制是否准确；
情况，判断变动原因的合理性；
流量表相关科目。
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