大华会计师事务所（特殊普通合伙）
《关于对鞍山重型矿山机器股份有限公司的
关注函》的回复
大华核字[2022]001593 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
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《关于对鞍山重型矿山机器股份有限公司的关注函》的回复
大华核字[2022]001593 号
深圳证券交易所：
大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）于 2022 年 1 月
转来的贵所出具的《关于对鞍山重型矿山机器股份有限公司的关注函》（公司部
关注函〔2022〕第 85 号）（以下简称“关注函”）。按照关注函的要求，基于
鞍重股份对关注函相关事项的回复，我们对关注函中提到的需要会计师核查的事
项进行了核查，现将核查情况和核查意见说明如下：
一、关注函事项 1：分业务说明你公司营业收入及扣除后营业收入的具体构
成，相关收入的确认时点和确认依据；营业收入扣除项是否已经包括 2021 年度
以及 2020 年度新增贸易业务所产生的收入。
（一）公司回复
报告期公司营业收入及扣除后营业收入的具体构成如下：
金额单位：人民币万元
项目 2021 年度 2020 年度 备注
营业收入 22,487 29,015
其中：1、重型机器制造业务 14,297 15,874
营业收入扣除项目 8,190.00 13,141.00
其中：租赁业务&其他 861 932
贸易业务 7,329 12,209
不具备商业实质的业务 0 0
营业收入扣除后 14,297 15,874
营业收入扣除项已经包括 2021 年度以及 2020 年度新增贸易业务所产生的收
大华核字[2022]001593 号关注函的回复
入。
根据公司收入确认和计量所采用的会计政策，本公司收入确认的具体方法如
下：
收入是本公司在日常活动中形成的、会导致股东权益增加且与股东投入资本
无关的经济利益的总流入。本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相
关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并
从中获得几乎全部的经济利益。
合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约
义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义
务，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格是本公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不
包括代第三方收取的款项。在确定合同交易价格时，如果存在可变对价，本公司
按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，并以不超过在相关不
确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额计入交易价格。合
同中如果存在重大融资成分，本公司将根据客户在取得商品控制权时即以现金支
付的应付金额确定交易价格，该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内
采用实际利率法摊销，对于控制权转移与客户支付价款间隔未超过一年的，本公
司不考虑其中的融资成分。
满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一
时点履行履约义务：
a.客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；
b.客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；
c.本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同
期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认
收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。本公司按照投入法（或产出法）确
定提供服务的履约进度。当履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预
计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理
确定为止。
大华核字[2022]001593 号关注函的回复
对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品控制权时点确
认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司会考虑下列迹象：
a.本公司就该商品或服务享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款
义务；
b.本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有了该商品的法
定所有权；
c.本公司已将该商品的实物转移给客户，即客户已实际占有该商品；
d.本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得
该商品所有权上的主要风险和报酬；
e.客户已接受该商品。
主要责任人与代理人
对于本公司自第三方取得贸易类商品控制权后，再转让给客户，本公司有权
自主决定所交易商品的价格，即本公司在向客户转让贸易类商品前能够控制该商
品，因此本公司是主要责任人，按照已收或应收对价总额确认收入。否则，本公
司为代理人，按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该金额应当按
照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照既定
的佣金金额或比例等确定。
②具体方法
报告期公司收入确认的具体方法如下：
a.商品销售合同
本公司与客户之间的设备和配件销售，属于在某一时点履行的履约义务。
内销产品收入确认需满足以下条件：本公司已根据合同约定将产品交付给客
户且客户已接受该商品，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可
能流入，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移；
外销产品收入确认需满足以下条件：本公司已根据合同约定将产品报关，取
得提单，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品所
有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。
b.提供服务合同
本公司与客户之间的提供服务合同，由于本公司履约的同时客户即取得并消
大华核字[2022]001593 号关注函的回复
耗本公司履约所带来的经济利益，本公司将其作为在某一时段内履行的履约义务，
在服务提供期间平均分摊确认。
（二）会计师核查意见
鞍重股份营业收入主要包括：重型机器制造业务的销售收入；重型机器制造
业务相关的拌合站租赁、原材料及配件的销售收入；铝锭、电解铜及锌锭等大宗
贸易业务的销售收入。
鞍重股份扣除后的营业收入主要包括：重型机器制造业务的销售收入。
就该事项我们主要执行了以下核查程序：
确认内部控制的有效性；
库及结算单据、银行回单和发票，评价收入确认是否符合会计政策；
我们对鞍重股份 2021 年度营业收入的审计尚未全部完成。通过目前已执行
的审计程序及已获取的审计证据，我们尚未发现鞍重股份营业收入扣除项存在不
合理之处，未发现相关营业收入的确认时点和依据存在明显异常。
二、关注函事项 2：核查你公司是否存在其他与主营业务无关的业务收入或
不具备商业实质的收入，如是，说明未扣除的原因；如否，对照本所《上市公
司自律监管指南第 1 号——业务办理》之“4.2 营业收入扣除相关事项”所列
具体扣除项目逐项核查并说明理由。
（一）公司回复
本公司存在其他与主营业务无关的业务收入，但不存在不具备商业实质的收
入。
报告期公司营业收入及扣除后营业收入的具体构成如下：
金额单位：人民币万元
项目 2021 年度 2020 年度 备注
营业收入 22,487 29,015
其中：1、重型机器制造业务 14,297 15,874
大华核字[2022]001593 号关注函的回复
项目 2021 年度 2020 年度 备注
营业收入扣除项目 8,190.00 13,141.00
其中：租赁业务&其他 861 932
贸易业务 7,329 12,209
不具备商业实质的业务 0 0
营业收入扣除后 14,297 15,874
根据深交所《上市公司自律监管指南第 1 号——业务办理》之“4.2 营业收
入扣除相关事项”所列具体扣除项目相关规定，相关项目如下表所示：
金额单位：人民币万元
序号 内容 金额
合计 8,190
公司营业收入扣除上述相关项目后的金额为 14,297 万元。
（二）会计师核查意见
鞍重股份主要从事矿山、冶金、建筑专用设备制造等产品的研发、制造和销
售，主要产品为高效单元振动筛、大型直线振动筛、温热物料振动筛、圆振动筛、
PC 生产线等。
根据公司提供的分类及分客户收入明细表，其收入包括振动筛及 PC 生产线
销售收入、振动筛及 PC 生产线相关的原材料及配件销售收入和拌合站租赁收入、
《上市公司自律监管指南第 1 号——业务办理》之“4.2 营业收入扣除相关事项”
所列具体扣除项目的相关规定，以及目前我们已执行的检查销售合同、发运单、
验收单、发票等审计程序，我们认为除贸易业务、原材料及配件销售以及租赁业
务收入外，我们未发现鞍重股份存在其他与主营业务无关的业务收入或不具备商
业实质的收入。
三、关注函事项 3：分项列示计提减值的资产范围、减值原因、预计减值金
大华核字[2022]001593 号关注函的回复
额，并说明与 2020 年相比计提资产减值准备的会计政策、确定依据是否发生
重大变化，相关资产减值是否符合企业会计准则的有关规定，在此基础上说明
你公司以前年度资产减值计提是否充分。
（一）公司回复
金额单位：人民币万元
计提金额（转回以
序号 资产类别 原因
“-”列示）
合计 4,483
对于单项计提减值应收账款，在应收账款发生逾期后，公司多次联系催收，
客户不予配合，至年底公司已先后向对方公司发出律师函、向法院提起诉讼以及
财产保全等措施来保障上市公司利益，由于目前客户可供执行的财产较少，谨慎
起见上市公司单项计提减值准备。
生重大变化。
存货跌价准备的计提方法——按照资产负债表日按成本与可变现净值孰低
计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。
应收票据、应收账款、其他应收款预期信用损失的确定方法及会计处理方法
均参照金融工具减值——本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计
量且其变动计入其他综合收益的债权投资、合同资产、租赁应收款、贷款承诺及
财务担保合同等，以预期信用损失为基础确认损失准备。
大华核字[2022]001593 号关注函的回复
金额单位：人民币万元
序号 项目 计提金额（转回以“-”列示）
合计 425
（二）会计师核查意见
就鞍重股份的相关资产减值，我们拟执行以下主要审计程序：
否有效，并确定相关控制是否得到有效执行；
的数据及相关资料，评价其恰当性和合理性；
我们对鞍重股份 2021 年度财务报表的审计工作尚在进行中，通过我们向鞍
重股份管理层询问以及管理层所提供的各项资产减值初步测算底稿，未发现与本
关注函公司回复的相关内容存在重大不一致。由于我们对鞍重股份 2021 年度财
务报表的审计工作尚未全部完成，我们对该事项的核查意见以我们在完成公司
四、关注函事项 4：说明你公司第四季度净利润大幅下滑以及营业收入与净
利润增长不匹配的原因及合理性。
（一）公司回复
第四季度净利润大幅下滑主要原因如下表所示：
金额单位：人民币万元
序号 项目 影响净利润 备注
主要涉及 2021 年前三季度递延所得税资产可
抵扣亏损部分
大华核字[2022]001593 号关注函的回复
序号 项目 影响净利润 备注
合计 5,138
公司第四季度净利润大幅下滑的原因主要包括：（1）由于市场条件变化，
公司摸底排查客户，应收账款及存货单项计提减值涉及 4500 万元；（2）公司
出；（3）公司 2021 年新成立子公司，涉及相应的运营支出、办公场地租赁和开
办费等费用项目增加。
（二）会计师核查意见
就公司对该事项的回复，我们主要执行了以下审计程序：
变动的项目；
支出的原始单据、获取公司关于异常支出的说明、分析支出的合理性、抽查部分
异常支出的对方单位执行函证和访谈程序；
记录及减值明细表，复核其减值计提的适当性和合理性；
我们对鞍重股份 2021 年度财务报表的审计工作尚未全部完成。通过目前已
执行的审计程序及已获取的审计证据，我们尚未发现鞍重股份第四季度净利润大
幅下滑以及营业收入与净利润增长不匹配的原因存在明显不合理之处。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
（项目合伙人） 段奇
中国·北京 中国注册会计师：
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二〇二二年二月十八日
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