瑞华技术（920099）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期瑞华技术（920099）发布2025年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

瑞华技术的主营业务为工艺包及其他技术服务、化工设备及催化剂的生产销售。根据财务报表附注三、（二十六）“收入”和财务报表附注五、（三十六）“营业收入和营业成本”，瑞华技术2025年度确认的营业收入为人民币581,023,109.55元。由于营业收入是瑞华技术的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 取得瑞华技术的收入确认会计政策，并结合其实际经营状况、相关交易合同条款以及《企业会计准则》及应用指南的有关规定，确认收入确认政策是否符合相关准则规定和实际经营状况；
3. 对本期记录的收入交易选取样本，检查收入确认依据，包括销售合同、销售清单、发货单、客户签收单据、销售发票，评价相关收入确认是否符合瑞华技术收入确认的会计政策；
4. 对本期记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款项进行函证，以评价收入确认的真实性、准确性；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收入确认依据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

应收账款坏账准备的计提

项目内容

根据财务报表附注五、（三）“应收账款”，截至2025年12月31日，瑞华技术应收账款账面余额为280,230,361.62元，坏账准备为135,856,280.17元，应收账款占总资产比例为11.42%。管理层在资产负债表日对应收账款账面价值进行检查，对存在客观证据表明发生减值的应收账款单独测试计提减值准备；对单独测试未发生减值的应收账款，按照信用风险特征组合进行减值测试。由于该余额重大且涉及管理层判断，因此将应收账款坏账准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对期末大额的应收账款和发生额较大的应收账款进行了函证；
2. 评估管理层实施的应收账款坏账准备计提方法，包括：分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，同时对比同行业公司的相关指标，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
3. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核管理层对不同组合的确定依据，如复核所编制的应收账款账龄的准确性，并按照一贯的计提比例重新计算坏账准备；
4. 特别关注期末余额较大的应收账款，通过对客户背景、经营现状的调查，查阅历史交易、历史回款情况、期后回款情况等程序，获取证据以验证管理层判断的合理性。

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