瑞星股份（920717）2025年年报关键审计项：收入确认、应收款项减值

据证券之星公开数据整理，近期瑞星股份（920717）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

贵公司收入主要来源于销售燃气调压设备，2025年度实现营业收入148,344,167.66元，净利润-13,850,057.62元，经营活动产生的现金流量净额为31,779,228.28元。收入确认以控制权转移为判断标准：对于无需安装的设备，在送达客户场地并签收后确认收入；对于需安装的设备，在完成安装调试并通过验收后确认收入。

由于营业收入是核心业绩指标，受管理层业绩考核压力影响，存在人为调节收入确认时点或操纵收入规模的舞弊风险。本期净利润大幅下滑但经营性现金流显著增长，盈利与现金流指标背离，叠加信用政策宽松、票据结算占比高、票据贴现及期末回款调节等因素，收入确认及经营活动现金流量的真实性存在重大错报风险，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 执行实质性分析程序，对营业收入结构、成本和毛利率进行分析，识别重大或异常波动并查明原因；
3. 抽查重点销售合同或订单，识别商品控制权转移的相关条款，评估收入确认时点是否符合会计准则；
4. 选取样本，检查合同/订单、出库单、物流单据、签收记录、发票、收款记录等，核实交易的真实性和完整性；
5. 对营业收入发生额和应收账款余额实施函证程序，结合回函情况与替代测试验证交易真实性与余额准确性；
6. 检查产品退换货记录，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货行为；
7. 进行收入截止性测试，检查是否存在收入跨期确认的情况；
8. 实施期后回款检查，结合资产负债表日后应收款项收回情况，核查年末赊销合理性，识别是否存在放宽信用政策、压货销售或突击创收等虚增收入行为；
9. 获取现金流量表明细，结合货币资金和往来款项实施资金核查，确保经营活动现金流发生额的真实性；严格区分结算票据核算范围，防止银行承兑汇票违规计入现金及现金等价物或错误列报经营现金流；
10. 重点关注票据结算及融资行为，核查票据结算比例、大额票据取得、背书转让及贴现记录，识别是否存在通过票据贴现将筹资类现金流入变相划为经营现金流的错报情形；
11. 开展资金收支截止测试，检查资产负债表日前后的大额收付款项，排查提前收款或延迟付款等人为调节经营现金流的行为。

应收款项减值

项目内容

截至2025年12月31日，贵公司应收账款余额为251,749,952.74元，坏账准备为55,691,003.85元。管理层基于预期信用损失模型，按照整个存续期内预期信用损失金额计量坏账准备。该模型综合考虑账龄、客户回款历史、市场状况、客户特定情况及前瞻性信息，涉及重大的管理层判断与估计。

由于坏账对财务报表影响重大，且计提过程依赖主观判断，因此应收款项减值被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认其执行情况，并测试运行有效性；
2. 评价公司坏账准备会计政策是否符合企业会计准则要求；
3. 从账龄分析报告中选取测试项目，核对至签收单、验收单、发票等支持性文件，验证账龄划分的准确性；
4. 了解管理层对单项计提坏账准备的应收账款可收回性的判断依据，询问客户财务状况、逾期情况及历史结算记录，评估其判断的合理性；
5. 审查管理层在预期信用损失模型中使用的关键参数与假设，包括是否按信用风险特征分组、历史违约数据等；
6. 检查管理层用于判断的信息，测试历史违约数据的准确性，评估是否需根据当前经济环境和前瞻性信息调整历史损失率，进而评价坏账准备估计的合理性；
7. 基于公司坏账准备政策，重新计算截至2025年12月31日应计提的坏账准备金额。

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