天通股份（600330）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期天通股份（600330）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十三)收入相关会计政策、五(二)1营业收入项目注释及十四(二)分部信息。
• 业务概况：天通股份公司主要从事电子材料制造和专用装备制造及安装，2025年度营业收入为320,063.49万元。
• 收入确认原则：在与交易相关的经济利益很可能流入公司，相关收入能够可靠计量且满足各项经营活动的特定收入确认条件时，确认相关收入。
• 审计关注点：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
3. 了解公司业务及销售模式，检查销售合同，评估主要条款，评价收入确认方法的适当性；
4. 针对内销收入，抽样检查销售合同、订单、发票、出库单、客户签收单、对账单、完工调试证明、客户验收单等支持性文件；针对外销收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，抽样检查销售合同、出口报关单、发票、货运提单等文件；
5. 结合应收账款审计，向主要客户函证销售额；对环保工程项目客户函证项目进度和销售额，并实施现场访谈；
6. 对资产负债表日前后确认的销售收入，检查出库单、签收单、对账单、验收单、合同等文件，评估收入是否计入恰当期间；
7. 检查营业收入相关信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十)金融工具、三(十一)应收款项和合同资产预期信用损失的确认标准和计提方法及五(一)3应收账款项目注释。
• 账面情况：截至2025年12月31日，应收账款余额为216,495.58万元，坏账准备43,140.22万元，账面价值为173,355.36万元。
• 减值计量方法：管理层根据应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计关注点：应收账款金额重大，且减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度坏账准备估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性；
4. 对以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期现金流量的预测，评价重大假设、数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对以组合为基础计量的应收账款，评价信用风险特征划分组合的合理性，评价预期信用损失率及重大假设、数据的合理性，并测试坏账准备计算的准确性；
6. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
7. 检查应收账款减值相关信息是否在财务报表中恰当列报。

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