物产中大（600704）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值等

据证券之星公开数据整理，近期物产中大（600704）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注三(二十八)、五(二)1之说明。- 物产中大主要从事以大宗商品贸易为主的供应链集成服务，营业收入主要来自于金属材料、化工、煤炭销售等。- 2025年度物产中大的营业收入为人民币5,964.63亿元，其中供应链集成服务的营业收入为人民币5,522.34亿元，占营业收入的92.58%。- 由于营业收入是物产中大的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对1. 了解、识别与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；3. 结合产品、客户等对营业收入以及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收单等；对于外销收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货可变现净值

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注三(十三)、五(一)9之说明。- 截至2025年12月31日，物产中大存货账面余额为人民币464.55亿元，跌价准备为人民币16.03亿元，账面价值为人民币448.53亿元。- 存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。- 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致；4. 了解管理层就存货至出售时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的方法，并评价其合理性；5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；6. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、型号陈旧、技术或市场需求变化等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性；7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

商誉减值

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注三(二十二)、五(一)26之说明。- 截至2025年12月31日，物产中大商誉账面原值为人民币24.25亿元，减值准备为人民币5.92亿元，账面价值为人民币18.33亿元。- 管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。- 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，因此将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制运行的有效性；2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；4. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、其他会计估计中所使用的假设、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致；6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性；7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容- 相关信息披露详见财务报表附注三(十一)、三(十二)、五(一)5之说明。- 截至2025年12月31日，物产中大应收账款账面余额为人民币224.24亿元，坏账准备为人民币20.84亿元，账面价值为人民币203.40亿元。- 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。- 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；6. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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