九州通（600998）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期九州通（600998）发布2025年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 参见财务报表附注五、34，附注七、61及附注十九、4。
• 2025年度，九州通公司合并营业收入为人民币161,389,993,006.56元。
• 收入是九州通公司的关键业绩指标之一，存在管理层通过操纵收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价九州通公司收入确认流程相关的关键内部控制；测试信息系统一般控制和与收入流程相关的自动控制。
2. 选取样本，通过查看公司与主要客户签订的框架协议关键条款、检查销售订单及与管理层的访谈，了解收入确认政策；评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本年记录的收入交易选取样本，抽样检查合同、发票、出库单（随货同行单）等支持性文件资料，并检查对账和收款情况，确认销售收入的真实性和准确性。
4. 对收入和成本执行分析程序，包括对各月度的收入、成本、毛利率波动分析，并与以前期间进行比较。
5. 执行截止性测试，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
6. 检查在财务报表中收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

关键审计项目：应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 参见财务报表附注五、13，附注七、5及附注十九、1。
• 截至2025年12月31日，九州通公司合并应收账款原值为人民币30,021,044,236.81元，坏账准备为人民币1,169,733,345.10元。
• 应收账款余额具有重要性，且管理层在确定应收账款减值时作出重大判断，因此将应收账款坏账准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与信用风险控制、款项回收及预期信用损失估计相关的关键财务报告内部控制，并评估其设计和运行有效性。
2. 结合历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，以及客户信用和市场条件等因素，评估公司对应收账款划分为若干信用风险特征组合进行减值评估的方法和计算是否适当。
3. 获取应收账款单项减值测试表，独立测试其可收回性，检查相关支持性证据。
4. 了解管理层预期信用损失模型中运用的关键参数及假设，包括客户信用风险特征组合的判断、预期损失率中的历史违约数据等，评价坏账准备估计的合理性。
5. 重新计算资产负债表日应收账款按预期信用损失模型计提的坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析计提是否充分。
6. 检查在财务报表中有关应收账款坏账准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

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