中重科技（603135）2025年年报关键审计项：营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期中重科技（603135）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目

• 营业收入的确认

营业收入的确认

项目内容

公司主要从事热轧型钢、带钢、棒线材、中厚板轧制的自动化设备及生产线和相关备品备件的研发、工艺及装备设计、生产制造、技术服务及销售。如财务报表附注“三（二十二）”及财务报表附注“五（三十八）”所述，报告期内本期实现营业收入380,334,595.62元。由于营业收入是公司的关键绩效指标之一，使得营业收入存在可能被确认于不正确的期间或被操控以达到特定目标或预期水平的固有风险，故将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

我们对公司营业收入的确认这一关键审计事项执行的主要审计程序包括：

（1）针对营业收入的确认执行的通用性审计程序1）了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；2）获取并检查主要客户的销售合同，结合销售合同和实际业务开展情况，分析判断公司收入确认方法是否符合企业会计准则的规定；3）对销售毛利率、主要销售客户的变动等执行分析性复核程序；4）通过公开信息查询主要客户的基本情况、是否与公司存在关联关系；5）对报告期内主要客户执行函证程序；6）选取客户执行访谈程序；7）对销售收款情况进行查验，以确定是否真实收到货款。

（2）针对某一时点确认收入的商品销售收入的确认，我们实施的审计程序主要包括：1）抽样检查主要客户的销售合同、销售发票、收款单据、发货记录、客户签收记录等原始业务单据，确定销售业务是否真实发生、收入确认是否准确；2）实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。

（3）针对按照履约进度方法确认的收入，我们实施的审计程序主要包括：1）选取项目检查与实际发生成本相关的支持性文件，包括采购合同、采购发票、入库单等；2）获取并检查发货记录、客户签收记录等原始业务单据，确定有关项目是否真实建设；3）获取管理层提供的履约进度确认支持性文件，复核履约进度确认文件并重新计算相应的收入、成本，核对公司账面收入确认金额是否准确、是否存在重大差异；4）选取项目检查预计总成本所依据的成本预算、采购合同等文件，评价管理层就预计总成本所作估计的合理性，对收入和成本变化原因进行了解并关注是否存在管理层偏颇的可能；5）实施截止测试检查履约成本是否在恰当期间确认。

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