红四方（603395）2025年年报关键审计项：收入确认、存货的存在计价与分摊

据证券之星公开数据整理，近期红四方（603395）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

红四方肥业主要从事复合肥和氮肥产品的研发、生产、销售和服务。根据财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十三）收入”及“五、合并财务报表项目注释（三十六）营业收入和营业成本”，营业收入是红四方肥业的关键业务指标之一。由于存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

针对收入确认，执行的主要审计程序包括：

1. 了解销售与收款相关的关键内部控制，评价其设计，并测试运行的有效性；
2. 了解业务模式，抽样检查销售合同/订单，识别商品控制权转移的相关条款，评估收入确认会计政策是否符合企业会计准则；
3. 执行分析性程序，对主要产品各月度、年度间的收入、成本、毛利率波动进行分析；
4. 询问管理层及相关人员，并结合工商登记信息查询，确认客户与公司是否存在关联关系；
5. 对重要客户进行函证，核对报告期内交易金额和往来余额；
6. 获取业务系统中的退换货记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货行为；
7. 结合其他程序确认收入的真实性和完整性，包括检查销售订单、发货单据、过磅单、签收单、销售发票、运输单据、记账凭证、汇款单据等资料；并对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试。

存货的存在计价与分摊

项目内容

根据财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（十）存货”及“五、合并财务报表项目注释（七）存货”，红四方肥业的存货主要为复合肥、氮肥产品及相关原材料。由于存货期末余额较大、占资产总额比重高、存货品种多，且直接影响营业成本，存在管理层通过不恰当方式调节存货以达到特定目标或预期的固有风险，因此将存货的存在、计价与分摊确定为关键审计事项。

审计应对

针对存货的存在、计价与分摊，执行的主要审计程序包括：

1. 了解生产与仓储相关的关键内部控制，评价其设计，并测试运行的有效性；
2. 了解各生产线的产能与产量情况，对产量、销量、能源及包装物消耗进行匹配性分析，判断存货生产的真实性；
3. 结合销售情况，对存货周转率、与销售收入的匹配性、期末存货变动等执行分析，判断期末存货的合理性；
4. 获取成本计算表和收发存记录，检查直接材料、直接人工和制造费用的计算与分配是否准确，并与配方表、领料单、产品入库单等佐证文件核对，评估成本确认的准确性，同时对主要存货实施计价测试；
5. 获取存货盘点计划和盘点记录，制定监盘计划，实施现场监盘程序，并关注残次品、呆滞物料是否被识别；
6. 对存货实施跌价测试，复核管理层计算可变现净值所依赖的重要假设，如预计销售价格、至完工尚需发生的成本、销售费用及相关税金等；
7. 执行存货收发的截止性测试，确保期末存货的入库与发运记录在恰当的会计期间。

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