永杉锂业（603399）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期永杉锂业（603399）发布2025年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 永杉锂业主要从事电池级碳酸锂、电池级氢氧化锂的研发、生产和销售，以及钼炉料的生产、加工与销售。
• 2025年公司营业收入为542,101.10万元，较2024年度下降8.04%。
• 营业收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与收入相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
• 选取样本审阅销售合同，检查与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则；
• 按产品类型对营业收入及毛利率进行分析，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因；
• 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，核对发票、销售合同、签收单及结算单等，以验证收入确认的真实性和准确性；
• 对主要客户本期的交易金额及期末余额实施函证程序；
• 对资产负债表日前后记录的收入执行截止测试，确保收入确认计入恰当的会计期间。

存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为101,708.99万元，存货跌价准备为3,031.14万元，账面价值为98,677.85万元，占资产总额的27.88%。
• 根据企业会计准则，存货应按成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时需计提跌价准备。
• 可变现净值的确定涉及管理层对预计售价、完工成本、销售费用及相关税费的估计，具有重大判断成分，且影响金额重大，因此将存货跌价准备计提识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与存货跌价准备相关的内部控制设计和运行的有效性；
• 对存货实施监盘，检查存货数量及实际状况；
• 获取发出商品清单，选取样本对发出商品实施函证程序；
• 获取存货跌价准备计算表，复核计提是否符合会计政策，重新测算跌价准备；检查以前年度计提的跌价准备在本期的变化情况，评估预计售价及相关税费的合理性，复核取值依据的充分性；
• 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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