中源家居（603709）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期中源家居（603709）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十四)及附注五(二)1。
• 业务概况：中源股份公司主要从事沙发的研发、生产和销售。
• 财务数据：2025年营业收入为人民币162,271.31万元，同比增长1.32%。
• 审计考量：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性。
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入及毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。
4. 针对线下收入，选取样本检查销售合同、发票、出库单、报关单、提单、对账单等支持性文件；针对线上收入，获取平台账单并与账面记录核对，检查销售订单、出库单、终端消费者物流签收记录等。
5. 对主要线下客户实施现场及视频询问。
6. 分析主要线上平台订单的收货人、收货地址及终端消费者地域分布，核对电商平台对账单提现金额与银行对账单收款金额。
7. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
8. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
9. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
10. 获取海关出具的《查询数据证明书》，并与公司外销收入进行核对。
11. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十)、三(十一)及五(一)2。
• 财务数据：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为17,665.32万元，坏账准备为1,161.57万元，账面价值为16,503.76万元。
• 审计考量：应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以前年度坏账准备估计的结果或后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期现金流量的预测，评价重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层划分信用风险组合的合理性，评价预期信用损失率及其所用假设和数据的合理性，并测试坏账准备计算的准确性。
6. 检查应收账款期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。
7. 了解并检查坏账核销依据是否合规，会计处理是否正确。
8. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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