绿田机械（605259）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期绿田机械（605259）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十三)和五(二)1。
• 营业收入概况：
• 2025年度营业收入为人民币2,523,101,192.38元；
• 主营业务收入为人民币2,422,961,649.20元，占总收入的96.03%。
• 确定原因：
• 营业收入是绿田机械公司关键业绩指标之一；
• 存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 内销收入：选取样本检查销售合同、销售发票、出库单、客户签收单等支持性文件； 出口收入：向海关获取报关数据并与账面记录核对，检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当会计期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十二)及五(一)6。
• 存货情况：
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币616,030,722.06元；
• 跌价准备为人民币15,086,658.66元；
• 账面价值为人民币600,944,063.40元。
• 计量方式：存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 可变现净值确定依据：估计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费。
• 确定原因：
• 存货金额重大；
• 可变现净值的确定涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的估计结果或后续重新估计；
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核其是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致；
4. 评价管理层对至完工将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性；
6. 结合存货监盘，识别库龄较长、型号陈旧、产量下降、成本或售价波动、技术或市场需求变化等情况，评价管理层估计的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。