立昂微（605358）2025年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期立昂微（605358）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

立昂微公司2025年度营业收入为359,091.90万元，较2024年度上升了16.12%。当期营业收入规模较大，对净利润产生重大影响，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 对立昂微公司的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对客户收入确认等重要的控制点执行了控制测试，评价控制设计的有效性，并执行测试程序，确定相关控制是否得到有效执行；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 在抽样的基础上，检查相关销售合同（订单）、发票、出库单、验收单、报关单、提单等资料，判断收入确认时点是否与商品控制权转移一致，关注收入确认的准确性及是否计入恰当的会计期间；
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
• 针对外销收入，获取海关电子口岸数据与账面外销收入进行核对；
• 实施毛利率波动分析、同行业对比分析，以及其他和产品销售收入确认相关的审计程序；
• 结合对应收账款的审计，选择主要客户对报告期立昂微公司销售额及往来余额实施独立函证程序，对未回函的样本实施替代程序；对于销售回款，对主要银行账户交易流水进行双向核对，核对交易方信息以及交易金额；
• 通过国家企业信用信息公示系统、天眼查、企查查等工具查询客户工商资料，核查立昂微公司与客户是否存在关联关系。

存货减值

项目内容

截至2025年12月31日，立昂微公司存货余额为168,609.68万元，存货跌价准备为21,344.55万元，存货账面价值较高，存货跌价准备对财务报表影响较为重大。公司所处半导体芯片和半导体硅片行业，产品价格受行业周期性波动影响明显，若行业竞争加剧或产品价格大幅波动，存在进一步跌价的可能性，因此确定存货减值为关键审计事项。

审计应对

• 对立昂微公司存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行情况进行评估；
• 对立昂微公司存货实施监盘，检查存货的数量、质量状况等；
• 执行存货计价测试，复核期末存货余额的准确性；
• 获取公司期末库龄表，结合产品销售模式，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
• 获取产品跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按公司相关会计政策执行，审查以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况，分析计提是否充分。

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