东微半导（688261）2025年年报关键审计项：收入确认、货币资金的存在性及受限情况等

据证券之星公开数据整理，近期东微半导（688261）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容- 东微半导体公司营业收入主要来源于功率半导体的研发、设计与销售。- 2025年度，公司营业收入为人民币125,268.76万元。- 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险。- 相关信息披露详见财务报告第八节五、34及第八节七、61。

审计应对1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试关键控制运行的有效性；2. 获取并查阅与主要客户签订的销售合同，检查主要条款，与同行业可比公司收入确认政策对比，评价公司收入确认政策是否符合企业会计准则；3. 对营业收入及毛利率按产品、主要客户等多维度实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；4. 对于内销收入，抽样检查销售合同、发票、签收单或月度对账单、物流记录，寄售模式下检查客户消耗对账单；对于外销收入，抽样检查销售合同、出口报关单、签收单、物流记录等支持性文件；5. 结合应收账款函证，抽样向主要客户函证本期销售额；6. 对经销商收入，选取重要经销商进行实地访谈，结合交易合同及物流记录验证收入发生，并实地观察评估其库存状况；函证重要经销商期末库存金额，评估其合理性；7. 在国家企业信用信息公示系统、信用中国等平台检索主要客户工商信息，核查其成立时间、注册资本、经营范围、实际控制人等，确认是否与公司及其董监高存在关联关系，是否存在前员工成为经销商的情形，检查客户真实性；8. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，判断收入是否在恰当期间确认；9. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在期后不满足收入确认条件的情况；10. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

货币资金的存在性及受限情况

项目内容- 截至2025年12月31日，公司货币资金账面余额为人民币159,990.65万元，占资产总额的51.29%。- 货币资金金额重大，其存管安全性及是否存在受限情况对财务报表具有重大影响。- 相关信息披露详见财务报告第八节七、1。

审计应对1. 了解与货币资金业务相关的内部控制，评价其设计和执行有效性，并测试关键控制的运行有效性；2. 获取已开立银行账户清单，与公司账面银行账户信息核对，检查账户完整性；3. 取得银行对账单及银行存款余额调节表，对银行账户实施函证（包括余额、受限情况、质押担保信息等），并对函证过程保持控制，核实回函一致性；4. 获取企业信用报告，检查货币资金是否存在质押、冻结等情况；5. 对重要账户实施资金流水双向测试，检查大额收付交易；6. 对货币资金执行截止测试；7. 检查与货币资金相关的信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

存货可变现净值

项目内容- 截至2025年12月31日，公司存货账面余额为人民币60,392.21万元，计提跌价准备5,602.37万元，账面价值为54,789.84万元。- 存货采用成本与可变现净值孰低计量，金额重大且涉及管理层重大判断和估计。- 相关信息披露详见财务报告第八节五、16及第八节七、10。

审计应对1. 了解与存货可变现净值相关的内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试关键控制运行的有效性；2. 获取存货可变现净值计算表，评估管理层使用的参数（如估计售价、完工成本、销售费用、相关税费等）的合理性，复核可变现净值及跌价准备金额；3. 重新计算存货可变现净值，核对与管理层计算结果是否一致；4. 结合存货监盘，检查库龄较长、技术迭代、呆滞存货是否被识别，复核管理层对可变现净值的估计是否合理；5. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

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