峨眉山Ａ（000888）2025年年报关键审计项：收入的确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期峨眉山Ａ（000888）发布2025年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 峨眉山Ａ（000888）2025年度营业收入为93,349.39万元，较2024年度减少7,983.05万元，减幅7.88%。
• 营业收入主要来源于游山门票、客运索道、宾馆酒店业务等。
• 收入为公司重要财务指标，管理层在收入确认和列报时可能存在重大错报风险。
• 因此，将收入真实性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价公司与收入确认相关的关键内部控制的设计合理性及运行有效性。
2. 将信息系统生成的业务数据与财务系统记录的财务数据进行分析比对，核对索道、酒店等各板块业务收入的统计报表、银行流水等支持性文件，测试财务数据的真实性、准确性和完整性。
3. 抽样检查与收入确认相关的支持性凭证，判断收入确认的真实性与准确性。
4. 执行分析性程序，通过历史数据对比、行业毛利率分析等判断本期收入确认是否出现异常。
5. 对主要客户应收账款期末余额、发生额以及合同负债的期末余额、发生额进行函证，并检查回款情况，验证收入确认的真实性与准确性。
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对相关支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

长期资产减值

项目内容

• 公司下属控股子公司云上旅投经营演艺剧场，2025年末固定资产账面价值11,279.88万元，无形资产账面价值5,473.10万元，合计占合并报表总资产的5.15%。
• 2025年度因演艺剧场经营未达预期而暂停演艺，云上旅投计提固定资产减值损失7,276.86万元，无形资产减值损失1,869.31万元。
• 长期资产减值准备的确定涉及重大管理层判断，尤其是在预计未来现金流量和估计可收回金额方面存在固有不确定性，可能存在管理层偏向风险。
• 因此，将云上旅投长期资产减值准备的评估识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试与长期资产相关的内部控制的设计及运行有效性。
2. 向管理层了解长期资产减值的原因，获取其对资产是否存在减值迹象的判断，并复核该判断是否与实际情况一致。
3. 对固定资产进行实地查看，关注其当前状态，检查是否存在闲置或报废资产。
4. 考虑利用管理层聘请的外部评估专家的工作，评价该外部专家的胜任能力。
5. 复核管理层对现金流量预测所采用的关键假设和重要参数，并将其与支持性证据（如经批准的预算、历史经营数据、行业研究报告等）进行对比，同时参考以往预算的准确性。
6. 复核管理层对“公允价值减去处置费用后的净额”估计可收回金额所采用的关键假设和参数，验证公允价值的可靠性及处置费用构成的完整性。
7. 检查财务报表中关于资产减值的信息是否按照企业会计准则的要求进行了适当披露。

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