盈峰环境（000967）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和长期应收款减值等

据证券之星公开数据整理，近期盈峰环境（000967）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十七)及五(二)1。
• 业务背景：盈峰环境公司的营业收入主要来自于环境及环卫机械设备、风机装备的销售及环卫运营业务等。
• 财务数据：2025年度营业收入为人民币1,384,380.76万元，较上年上涨5.53%。
• 审计关注点：营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户或项目等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对产品销售收入，选取项目检查销售合同、发票、出库单、发货单、客户签收单等支持性文件；对环卫运营业务收入，检查销售合同、服务考核对账单、监理进度单等；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款和长期应收款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十二)及五(一)4、10、12。
• 财务数据：
• 应收账款账面余额：710,643.72万元
• 坏账准备：108,161.15万元
• 账面价值：602,482.57万元
• 长期应收款（含一年内到期）账面余额：239,855.38万元
• 坏账准备：9,430.99万元
• 账面价值：230,424.39万元
• 应收款合计账面价值：832,906.96万元
• 会计政策：管理层根据信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计关注点：应收款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度坏账准备估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收款信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性；
4. 对于单项计量的应收款，复核管理层对未来现金流量的预测，评价重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于组合计量的应收款，评价信用风险特征划分组合的合理性，以及预期信用损失率的合理性，测试坏账准备计算的准确性；
6. 检查应收款的期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

3. 商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十一)及五(一)20。
• 财务数据：
• 商誉账面原值：593,256.85万元
• 减值准备：64,494.15万元
• 账面价值：528,762.70万元
• 占总资产比例：14.92%
• 会计政策：管理层将商誉结合相关资产组或资产组组合进行减值测试，可收回金额按预计未来现金流量现值确定。
• 审计关注点：商誉金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值估计的结果或后续重新估计；
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价我们聘用的专家的胜任能力、专业素质和工作恰当性；
5. 评价管理层在减值测试中使用方法的适当性和一致性；
6. 评价管理层在减值测试中使用重大假设的适当性，复核其与宏观经济、行业状况、经营情况、历史经验、预算、会议纪要及其他会计估计的一致性；
7. 复核管理层对关键假设执行的敏感性分析，识别可能存在的管理层偏向迹象；
8. 评价管理层使用数据的适当性、相关性和可靠性，复核信息一致性；
9. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算准确性；
10. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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