海得控制（002184）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期海得控制（002184）发布2025年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款坏账准备

项目内容

截至2025年12月31日，海得控制合并财务报表中应收账款余额为8.26亿元，坏账准备余额为2.17亿元，应收账款净额为6.09亿元。管理层对于应收账款，无论是否存在重大融资成分，均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。单项应收账款若无法以合理成本评估信用损失，则依据信用风险特征划分为组合，基于历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和预期信用损失率计算损失准备。若单项应收账款已有信用减值客观证据，则单独计提坏账准备。由于坏账准备计提涉及重大管理层判断，且对财务报表影响重大，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

• 对与信用政策及应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
• 与管理层沟通，了解坏账准备计提政策，评估其合理性；
• 对单独进行减值测试的应收账款，获取管理层减值测试依据及客观证据，复核预计未来现金流量估计的合理性；
• 复核用于确认坏账准备的信息，包括应收账款账龄准确性、客户财务能力、以往付款历史、期后收款情况及函证回函结果；
• 对按信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，评估管理层的历史信用损失经验、前瞻性调整的合理性，抽样测试组合分类与账龄划分的准确性，重新计算迁徙率、历史损失率及预期信用损失金额。

收入确认

项目内容

海得控制主营业务包括工业电气自动化、工业信息化及新能源高端专用装备及服务业务。2025年度主营业务收入为25.16亿元，占营业收入总额的99.32%。收入确认政策规定：在某一时点履行的履约义务，于产品交付客户并经客户接受、经济利益很可能流入、商品主要风险和报酬及法定所有权转移时确认收入。由于收入为关键业绩指标，存在管理层操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 对与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
• 检查销售合同，识别商品控制权转移条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则；
• 抽样核对销售合同或订单、出库单、发运记录及客户签收记录，评价收入确认是否符合公司会计政策；
• 抽样向客户函证本期销售交易额及应收账款余额，根据回函情况判断收入真实性与准确性；
• 实施资产负债表日前后收入截止性测试，抽取样本检查支持性文件，确保收入在恰当会计期间确认。

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