海大集团（002311）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期海大集团（002311）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

海大集团主要从事饲料的生产与销售，由于营业收入为其关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

相关信息披露详见财务报表附注三、29 和附注五、52。

审计应对

1. 了解和评估与收入确认相关的内部控制设计有效性，并测试关键内部控制的运行有效性；
2. 分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合海大集团的经营模式及企业会计准则的规定；
3. 执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；检查主要产品的销售均价，并与上年同期数据进行比较分析；
4. 查阅重要客户的档案信息，通过公开渠道查询其相关信息，对其与海大集团是否存在关联关系进行评估；
5. 检查与收入确认相关的支持性文件，复核相关单据，对海大集团物流系统数据与财务系统中的信息进行核对分析，测试收入的真实性及完整性；
6. 对收入执行函证程序，以评估收入确认金额的准确性与完整性；
7. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，评估销售收入是否在恰当的期间确认。

应收账款预期信用损失

项目内容

海大集团管理层基于单项和组合评估应收账款的预期信用损失，考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的信息。除已单项计提坏账准备的应收账款外，管理层将具有类似信用风险特征的应收账款划分为对应组合。对于划分为组合的应收账款，管理层参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

由于在确定应收账款预期信用损失时需运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此将应收账款预期信用损失识别为关键审计事项。

相关信息披露详见财务报表附注三、11（6）和附注五、4。

审计应对

1. 了解和评估与应收账款预期信用损失计量相关的内部控制设计有效性，并测试关键内部控制的运行有效性；
2. 对按照信用风险特征组合计量预期信用损失的应收账款，评估组合划分的合理性，复核基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理、预期信用损失计量是否充分；
3. 结合期末应收账款余额分布及本期收入情况，选取样本对应收账款执行函证程序，并将函证结果与海大集团账面记录的金额进行核对；
4. 对于期末结存余额较大或账龄较长的应收账款，选取样本检查客户经营状况、历史还款记录以及期后回款情况。

存货跌价准备的计提

项目内容

海大集团存货按照成本与可变现净值孰低计量，存货可变现净值为存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。

由于期末存货金额重大，存货可变现净值的确定涉及管理层的重大判断，因此将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

相关信息披露详见财务报表附注三、13 和附注五、7。

审计应对

1. 对公司与存货相关的内部控制设计和执行有效性进行了解、评估及测试；
2. 结合存货监盘程序，检查其数量及状况等；
3. 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试程序，分析存货跌价准备计提是否充分；
4. 获取存货的期末清单，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
5. 检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况；
6. 对于能够获取公开市场销售价格的产品，选取样本，独立查询公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较；对于无法获取公开市场销售价格的存货，将其产品估计售价与最近或期后的实际售价或类似产品的实际售价进行比较和分析，判断存货跌价准备计提是否充分。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。

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