爱施德（002416）2025年年报关键审计项：营业收入确认、存货跌价准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期爱施德（002416）发布2025年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注“四、重要会计政策和会计估计”29及“七、合并财务报表主要项目注释”41。
• 营业收入概况：爱施德公司2025年度营业总收入为552.22亿元，其中数字化分销业务收入净额为345.85亿元，占营业总收入的62.63%。
• 关键原因：数字化分销业务交易频繁、销售量大，高度依赖信息系统，存在数据人工干预的可能性，收入确认对财务报表影响重大，且存在舞弊风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试有关收入循环的关键内部控制的设计和执行的有效性；
2. 进行IT审计测试，评估信息系统规范性、有效性，以及收入确认对信息系统的可依赖性；
3. 通过审阅销售合同、销售支持性文件及对管理层进行访谈，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定；
4. 对销售收入按客户、产品、月份等进行分析性复核，检查是否存在明显异常的情况；
5. 对销售收入进行抽样测试，检查销售合同、销售订单、物流签收单等支持性证据；
6. 根据交易记录和款项余额选取样本，对销售收入、应收账款余额执行函证程序；
7. 结合年末存货盘点情况，检查是否存在已经开具发货单确认收入但存货尚未发出的情况；
8. 获取期后退货记录进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退货情况；
9. 抽样检查销售合同中关于销售折扣折让的约定，复核销售折扣折让的计算并检查是否计入正确的会计期间；
10. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对各项支持性文件，确保收入记录于恰当会计期间。

2. 存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注“四、重要会计政策和会计估计”12及“七、合并财务报表主要项目注释”8。
• 存货情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为323,894.31万元，跌价准备余额为13,285.92万元，账面价值为310,608.39万元，占合并资产总额的22.38%。
• 关键原因：存货金额重大，跌价准备的计提涉及重大会计估计和判断，影响财务报表的公允性。

审计应对

1. 评价、测试与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和执行的有效性；
2. 结合存货监盘程序，检查存货数量及状况，关注库龄较长或存在质量问题的存货是否被识别为减值迹象；
3. 通过检查原始凭证及进销存记录，对存货货龄划分进行测试；
4. 获取并检查存货跌价准备计提明细表，评估管理层使用的假设和参数（如预计售价、销售费用、相关税费），并执行重新计算；
5. 检查资产负债表日后存货的销售情况，评估跌价准备计提的合理性。

3. 应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注“四、重要会计政策和会计估计”11及“七、合并财务报表主要项目注释”4。
• 应收账款情况：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为201,142.15万元，坏账准备为10,849.35万元，账面价值为190,292.80万元，占合并资产总额的13.71%。
• 关键原因：应收账款金额重大，其可收回性评估涉及重大判断，直接影响坏账准备计提的准确性。

审计应对

1. 评价、测试管理层评估和确定应收账款减值的内部控制，包括识别减值证据、坏账计提方法和金额计算的控制；
2. 选取样本测试应收账款账龄的准确性；
3. 复核管理层坏账准备计提会计政策的合理性与一致性；
4. 对金额重大或高风险的应收账款客户，通过背景调查、了解经营现状、查阅历史交易及还款情况，评估管理层判断的合理性；
5. 结合信用风险特征、账龄分析及期后回款情况，测试坏账准备计提的准确性；
6. 选取样本对期末余额较大的客户进行实地走访，察看经营场所，了解业务模式与资金周转情况，评估减值风险。

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