通鼎互联（002491）2025年年报关键审计项：收入确认、资产减值准备等

据证券之星公开数据整理，近期通鼎互联（002491）发布2025年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

通鼎互联收入确认原则如下：

• 通信光缆、电缆业务，通信设备业务：
• 国内销售模式：根据订单发货，客户验收检测合格并通知开票后确认收入。

• 国外销售模式：依据报关并取得提单或客户签收确认收入。

• 安全业务：

• 不需要安装的：客户签收后确认收入。
• 需要安装的：安装完成并经客户确认合格后确认收入。

• 国外销售模式：依据报关并取得提单或客户签收确认收入。

• 新能源业务：

• 商品销售收入：不需要安装的，客户签收后确认收入；需要安装的，安装完成并经客户确认合格后确认收入。
• 建造服务收入：采用投入法，根据累计已发生成本占预计合同总成本比例确定履约进度。

收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成目标而操纵确认时点的固有风险，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制执行有效性；
2. 挑选样本执行函证程序以确认营业收入发生额；
3. 对营业收入进行抽样测试，检查销售合同、发票、客户验收单、报关单等支持性文件；
4. 执行分析性程序，包括各月收入、成本、毛利率波动分析，以及主要产品本期与上期比较分析；
5. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，核对至客户验收单等文件，评估是否在恰当期间确认。

资产减值准备

项目内容

应收款项坏账准备

截至2025年12月31日：- 应收账款坏账准备余额：391,267,900.53元- 其他应收款坏账准备余额：67,747,072.42元

坏账准备计提对财务报表影响重大，且涉及管理层主观判断，具有固有不确定性，因此被识别为关键审计事项。

存货跌价准备

截至2025年12月31日：- 存货账面余额：1,229,600,326.15元- 存货跌价准备余额：177,939,676.05元- 存货账面价值：1,051,660,650.10元

存货跌价准备依赖于对可变现净值的估计，需管理层作出重大会计估计和判断，因此被识别为关键审计事项。

长期资产减值

截至2025年12月31日：- 长期股权投资： - 账面原值：769,377,127.31元 - 减值准备：345,058,353.75元 - 账面价值：424,318,773.56元

• 固定资产：
• 账面原值：1,959,549,481.30元
• 累计折旧：1,231,926,531.34元
• 减值准备：223,897,606.56元

• 账面价值：503,725,343.40元

• 在建工程：

• 账面余额：93,529,156.22元
• 减值准备：51,866,770.76元

• 账面价值：41,662,385.46元

• 无形资产：

• 账面余额：304,255,369.96元
• 累计摊销：159,730,794.29元
• 减值准备：61,765,130.38元
• 账面价值：82,759,445.29元

管理层在资产负债表日评估上述资产是否存在减值迹象，对存在减值迹象的资产进行减值测试。可收回金额为公允价值减处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者较高者。因涉及重大估计和判断，该项被识别为关键审计事项。

审计应对

应收款项减值

1. 评价和测试应收款项管理相关的内部控制，测试关键控制设计与执行有效性；
2. 分析坏账准备与应收款项余额比率；
3. 复核历史信用损失经验数据及关键假设合理性，评估信用风险评估方法；
4. 对单项计提的应收款项独立复核其可收回性，检查管理层依据资料的恰当性；
5. 分析账龄明细表，执行函证程序、检查记账凭证、发票及期后回款情况，评价坏账准备计提合理性；
6. 查询主要客户在中国裁判文书网、全国法院被执行人信息查询系统的资信情况，评估其偿债能力；
7. 重新计算坏账准备；
8. 复核财务报表附注中相关披露的恰当性。

存货跌价准备

1. 评价和测试存货管理相关的内部控制，测试关键控制设计与执行有效性；
2. 执行存货监盘程序，检查存货数量及状况，复核库存及周转情况；
3. 结合本年度产品销售价格走势，判断存货是否存在减值迹象；
4. 复核管理层计提存货跌价准备的方法是否正确，是否与上年一致，相关假设估计是否合理；
5. 比较可变现净值与账面成本孰低；
6. 复核存货跌价准备计算过程是否正确。

长期资产减值

1. 评价和测试长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产管理相关的内部控制，测试关键控制设计与执行有效性；
2. 对固定资产、在建工程抽样进行实地监盘，观察实际状态；
3. 评估减值测试所使用的估值方法，测试基础数据，评估关键假设适当性，评价引用参数合理性；
4. 比较资产的公允价值减处置费用后的净额与预计未来现金流量现值，判断是否需计提减值；
5. 复核长期资产减值准备的计算过程是否正确。

与可抵扣亏损相关的递延所得税资产的确认

项目内容

截至2025年12月31日：- 合并资产负债表中递延所得税资产总额：135,493,681.75元- 其中与可抵扣亏损相关的递延所得税资产：56,860,631.66元

确认该类递延所得税资产需管理层对未来应纳税利润的时间和金额做出大量判断，并结合纳税筹划策略。由于未来实现的可能性依赖重大估计和假设，具有高度不确定性，因此被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 获取管理层编制的盈利预测，复核关键参数，分析预测合理性；
2. 复核递延所得税资产确认是否以未来很可能取得用于抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额为限；
3. 复核与可弥补亏损相关的递延所得税资产会计处理的准确性。

交易性金融资产的计量

项目内容

截至2025年12月31日：- 合并资产负债表中交易性金融资产总额：295,507,118.29元 - 第一层次公允价值计量：151,986,726.27元（活跃市场未经调整报价） - 第三层次公允价值计量：143,520,392.02元（非活跃市场权益工具投资）

第一层次资产公允价值根据交易所或清算机构公布的收盘价或结算价确定；第三层次资产主要采用外部评估公司估值作为公允价值合理估计。因公允价值计量对财务报表影响重大，且需管理层作出重大判断，故被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价管理层与金融资产公允价值评估流程相关的内部控制设计有效性，并测试关键控制运行有效性；
2. 对存在活跃市场的金融资产，复核期末估值的准确性；
3. 对非活跃市场但以公允价值计量的金融资产，检查估值参数是否准确输入合理估值模型；
4. 了解并评价管理层聘请的外部独立评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 检查交易性金融资产相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

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