荣盛石化（002493）2025年年报关键审计项：收入确认、固定资产和在建工程的计量

据证券之星公开数据整理，近期荣盛石化（002493）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、26及七、40。
• 营业收入概况：荣盛石化公司2025年度营业收入为人民币30,862,231.82万元，主要来源于炼油产品、化工产品、PTA、聚酯切片、涤纶丝及薄膜等产品的销售。
• 收入确认原则：根据销售合同约定，在客户取得相关商品控制权时确认收入。
• 审计关注点：营业收入是关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，结合业务背景判断交易实质，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、出库单、物流记录及客户签收单；对出口收入，核对电子口岸信息，并检查合同、报关单、提单、发票及发运签收记录；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在正确会计期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在期后不满足收入确认条件的情况；
8. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

二、固定资产和在建工程的计量

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、17，五、18，五、19，七、11及七、12。
• 固定资产账面价值：截至2025年12月31日为人民币25,975,752.85万元，主要用于石油炼化生产的机器设备及厂房，按预计使用年限采用直线法计提折旧。
• 在建工程账面价值：截至2025年12月31日为人民币3,785,416.77万元，主要包括高性能树脂项目、高端新材料项目和金塘新材料项目。
• 资本化范围：包括建筑成本、安装成本、符合资本化条件的借款费用及其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出（如工程设计、监理、造价咨询等）。
• 管理层判断影响：涉及资本化条件的判断、在建工程转固时点的确定、固定资产经济可使用年限及残值的估计。
• 审计关注点：该类资产账面价值重大，且涉及重大管理层判断，对合并财务报表影响显著。

审计应对

1. 了解与固定资产和在建工程相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 选取项目检查新增在建工程，判断投入是否满足资本化条件，抽查重大建筑安装成本，核对工程合同、发票及付款凭证；
3. 取得借款合同，结合在建工程投入情况，复核资本化利息确认的准确性与完整性；
4. 实地查看工程施工现场，评估工程进度，判断是否与账面记录存在重大偏差；
5. 确认在建工程结转固定资产的时点，结合现场监盘及验收报告验证转固时间的准确性；
6. 评估固定资产折旧方法的合理性，并复核折旧计提的计算；
7. 检查固定资产和在建工程相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

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