名臣健康（002919）2025年年报关键审计项：营业收入确认、商誉减值测试等

据证券之星公开数据整理，近期名臣健康（002919）发布2025年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认

项目内容

• 名臣健康2025年度网络游戏收入为109,817.31万元，已成为公司营业收入的主要来源。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，网络游戏业务具有用户数量多、交易频繁、数据量大等特点，依赖内部控制及信息系统，存在操纵收入以达到特定目标的固有风险。
• 因此，将网络游戏业务收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 利用信息技术专家的工作，了解和评价与收入确认相关的信息技术系统的一般控制和应用控制设计，并测试关键控制流程的有效性；
2. 检查合同信息，识别控制权转移相关的条款，评价收入确认方法是否符合企业会计准则；
3. 在信息技术专家协助下，获取主要游戏产品的流水数据，测试其与运营商平台数据的一致性，分析复核充值数据和玩家消费行为；
4. 检查不同业务模式下运营商结算单、第三方支付对账单或银行收款记录等支持性文件；
5. 选取样本执行函证程序，测试应收账款余额和营业收入金额的真实性和准确性；
6. 检查应收账款期后回款情况；
7. 查询主要客户工商登记信息，核查其资信状况。

2. 商誉减值测试

项目内容

• 截至2025年12月31日，名臣健康商誉账面余额为12,684.38万元，已计提减值准备2,353.69万元。
• 公司每年年末对商誉进行减值测试，管理层聘请独立评估师评估子公司公允价值，以协助完成减值测试。
• 减值测试涉及的关键假设包括收入增长率、毛利率、费用率、折现率、资本支出等，具有重大判断和不确定性，可能受管理层偏向影响。
• 因此，将商誉减值测试识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与商誉减值测试相关的内部控制设计，并测试关键控制流程运行的有效性；
2. 了解所聘评估师的独立性、客观性和专业胜任能力；
3. 评估评估师对评估对象、价值类型和评估方法的合理性，复核评估参数和过程，并与行业惯例、历史数据和发展趋势比较；
4. 执行评估专家复核；
5. 复核财务报表中与商誉减值测试相关的披露内容。

3. 应收账款预期信用损失的确定

项目内容

• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为32,344.64万元，已计提坏账准备10,880.46万元，账面净值为21,464.18万元。
• 应收账款金额重大，预期信用损失的确定需管理层运用重大会计估计和判断，涉及组合划分、历史损失率、迁徙率、前瞻性调整等因素。
• 因此，将应收账款预期信用损失的确定识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层关于信用减值识别、客观证据判断及可回收性评估的内部控制设计，并测试其有效性；
2. 对单项金额评估的应收账款，选取样本复核管理层基于客户财务状况、资信情况、历史还款记录及未来经济预测等作出的预期信用损失评估，并与审计证据验证；
3. 对按信用风险特征组合计算损失的应收账款，复核组合划分及基于历史信用损失经验、当前状况和未来经济预测所估计的预期损失率的合理性，重新计算迁徙率、历史损失率等；
4. 选取样本测试应收账款组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额；
5. 选取样本进行函证，并检查期后回款情况。

4. 或有对价公允价值

项目内容

• 截至2025年12月31日，因收购喀什奥术网络科技有限公司100%股权而确认的与业绩承诺相关的或有对价金额为10,210.86万元。
• 根据协议，业绩承诺方承诺2023–2025年累计净利润不低于7,270万元，但实际业绩未达标，触发补偿义务，确认补偿金额为10,416.35万元，分阶段于2026年11月30日前支付。
• 公司将该或有对价作为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，公允价值基于补偿协议金额，并综合考虑业绩承诺方信用风险、偿付能力和货币时间价值等因素确定。
• 由于金额重大且涉及重大估计和判断，因此将或有对价公允价值的确定识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层与或有对价公允价值确认相关的内部控制设计与执行；
2. 检查股权收购协议、业绩承诺补偿协议等文件，确认业绩承诺条款、补偿金额计算方式和收款安排；核实喀什奥术2023–2025年度审计报告，确认业绩未达标事实；
3. 评价管理层确定或有对价公允价值的方法适当性，重点关注信用风险评估和折现率设定的合理性；
4. 评估业绩承诺方偿付能力，获取其财务资料和银行信用报告，评估还款计划可行性；
5. 检查资产负债表日后补偿款收取情况（如2026年4月23日收到首期2,500万元），评价是否存在资产负债表日后调整事项，并据此评估管理层在资产负债表日对公允价值判断的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。