天禾股份（002999）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期天禾股份（002999）发布2025年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

天禾股份主要从事化肥、农药等农资商品的销售并提供专业农技服务。2025年度，天禾股份实现的营业收入为人民币1,359,014.16万元。由于营业收入是利润表的重要组成项目，也是天禾股份的关键业绩指标之一，从而存在收入确认的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 对收入与收款业务的关键内部控制进行了解和测试，确定内控设计是否合理并得到有效执行；
• 抽样检查主要收入的支持性及相关文件资料，如：销售合同或订单、出库单、签收单等；
• 向重大客户实施函证及替代程序等，确认报告期发生的销售金额及往来款项余额；
• 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析性复核，判断报告期收入金额是否出现异常波动的情况；
• 抽样测试资产负债表日前后重要的营业收入会计记录，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

存货跌价准备的计提

项目内容

2025年12月31日，天禾股份存货账面余额为人民币256,184.55万元，存货跌价准备余额为人民币4,307.27万元。由于管理层在确定存货可变现净值时需要作出重大判断，且影响金额重大，因此将存货跌价准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

• 了解计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制；
• 对存货进行监盘并关注存货的状况；
• 取得存货的期末库龄清单，结合存货的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
• 获取存货跌价准备计算表，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设和方法进行评价，执行存货跌价测试，同时检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
• 查阅同行业上市公司年度报告等公开披露信息，将公司的存货跌价准备计提情况、存货余额及占比与同行业上市公司进行对比，分析存货跌价准备计提合理性；
• 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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