大洋生物（003017）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失的计量

据证券之星公开数据整理，近期大洋生物（003017）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 大洋生物公司主要销售化工产品，2025年度的主营业务收入为1,029,721,675.88元。
• 收入是公司的关键业绩指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
• 检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则；
• 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别重大或异常波动并分析原因；
• 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、开票结算单、出库单、签收单、报关单等；
• 结合应收账款函证，抽样向主要客户函证销售额及应收账款情况；
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价是否在恰当期间确认；
• 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

关键审计项目：应收账款预期信用损失的计量

项目内容

• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为102,547,333.22元，坏账准备为15,659,391.46元。
• 应收账款余额重大，坏账准备的计提需管理层识别已发生信用减值的项目，并评估未来可获取的现金流量及其现值，涉及复杂且重大的判断。
• 因此，将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

• 评价并测试公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性；
• 分析应收账款预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设、关键参数的合理性及信用风险组合划分方法的恰当性；
• 计算坏账准备金额与应收账款余额的比率，比较前期计提数与实际发生数，分析计提是否充分；
• 分析应收账款账龄和客户信誉情况，执行函证程序并检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
• 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照既定政策执行。

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