天瑞仪器（300165）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期天瑞仪器（300165）发布2025年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 如财务报表附注五、40所述，2025年度，天瑞仪器实现营业收入61,914.31万元。
• 收入是天瑞仪器的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的风险。
• 收入类型多元且跨度大，客户数量众多，收入确认与计量涉及重大会计判断与会计估计。
• 因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
• 对收入和成本执行分析程序，包括按照产品和服务类别对收入、成本、毛利率波动分析，判断收入和毛利率变动合理性；
• 检查主要的销售合同，以评价有关收入确认的政策是否符合会计准则的要求；
• 采用抽样方式选取样本，检查与收入确认相关的支持性凭据，包括销售合同、出库单、产品验收确认单、销售回款以及其他支持性凭据，评价收入确认是否符合天瑞仪器的会计政策；
• 采用抽样方式选取样本，向客户执行发送询证函，询证交易金额，评价收入的真实性、准确性；
• 对工程项目实施现场勘察形象进度，检查工程计量支付文件与监理文件等，评估工程完工情况的真实性、合理性与可靠性；
• 对资产负债表日前后确认的收入交易，选取样本核对销售合同、出库单、产品验收确认单、销售回款及其他支持性凭据，以评价收入是否记录于恰当的会计期间；
• 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

2. 商誉减值

项目内容

• 如财务报表附注五、17所述，截至2025年12月31日，天瑞仪器合并财务报表中商誉的账面原值为人民币55,195.74万元。
• 根据企业会计准则，管理层需每年对商誉进行减值测试，并依据测试结果调整商誉账面价值。
• 减值测试结果很大程度上依赖于管理层对预计未来现金流量和折现率等所做的估计和假设。
• 考虑到商誉金额重大及其对财务报表整体的重要性，将其作为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与商誉减值测试相关的内部控制设计及执行的有效性；
• 复核公司对商誉减值迹象判断的合理性；
• 复核公司对商誉所在资产组或资产组组合划分的合理性；
• 复核公司进行商誉减值测试所依据的基础数据、关键假设、参数、方法以及判断的合理性；
• 复核公司对商誉减值损失分摊的合理性；
• 获取管理层聘请的外部评估机构出具的商誉减值测试报告，并对外部评估机构的独立性、客观性以及胜任能力进行评估；
• 复核外部评估机构对资产组的估值方法及出具的评估报告，验算商誉减值测试的测算过程及结果；
• 考虑财务报表中有关商誉减值的披露是否符合企业会计准则的要求。

3. PPP项目合同资产减值准备

项目内容

• 如财务报表附注五、8所述，截至2025年12月31日，天瑞仪器合并财务报表中PPP项目合同资产的账面原值为人民币190,946.46万元。
• PPP项目合同资产金额重大，且确定其减值准备涉及管理层重大判断。
• 因此将PPP项目合同资产减值准备识别为关键审计事项。

审计应对

• 评价和测试公司PPP项目合同资产减值测试流程的内部控制；
• 询问管理层关于PPP项目出现减值的相关迹象，以评价管理层已识别的出现减值迹象的项目是否完整；
• 对于尚未开始运营的PPP项目，抽样实施实地检查程序，检查工程进度情况、设备投入情况；
• 评估管理层聘请的外部专家对相关PPP项目合同资产减值工作的专业胜任能力、从业经验和独立性，了解其执行的评估程序，评价其执行程序过程中所使用的相关支持证据的适当性，复核PPP项目合同资产减值测试金额。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。