中来股份（300393）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中来股份（300393）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

中来股份公司主要从事太阳能电池背板、太阳能电池及组件、光伏应用系统等销售、光伏电站发电销售和电站业务。2025年度，公司营业收入为人民币4,449,397,630.05元，其中主营业务收入为人民币4,405,565,105.79元，占比99.01%。因业务类型多样，产品销售涵盖内销与外销，需依据不同收入确认原则进行处理。

营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险。因此，收入确认被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 了解光伏应用系统销售收入相关的信息系统，引入IT审计对系统运行有效性执行测试；
3. 选取样本检查销售合同，识别与控制权转移相关的条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则；
4. 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施实质性分析程序，与历史数据及同行业企业对比，识别并调查重大或异常波动；
5. 执行细节测试，检查销售合同、订单、发票、出库单、物流单、客户签收记录、提单、报关单、回款单据等支持性文件；
6. 针对户用光伏电站销售业务，检查销售合同及补充协议，复核收入确认时点、方法和金额的准确性；
7. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
8. 对报告期内新增客户进行背景调查，检查是否存在关联交易；
9. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核实收入是否计入恰当会计期间；
10. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

应收账款、长期应收款预期信用损失计量

项目内容

截至2025年12月31日：- 应收账款账面余额：3,142,186,236.36元，坏账准备：443,497,137.12元，账面价值：2,698,689,099.24元；- 长期应收款账面余额：2,149,410,960.27元，坏账准备：307,479,961.56元，账面价值：1,841,930,998.71元。

公司以预期信用损失为基础计提坏账准备。对信用风险显著不同的应收账款进行单项评估，其余按账龄组合划分。长期应收款按合同现金流量与预期现金流量差额的现值计量信用损失，评估中考虑前瞻性信息及折现率等管理层重大判断。

由于金额重大且涉及重大会计估计，该事项被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层与应收账款组合划分及预期信用损失计量相关的内部控制有效性；检查减值会计政策是否符合准则规定；
2. 选取样本复核管理层基于客户财务状况、资信情况、历史还款记录及对未来经济预测等因素的信用损失评估依据是否恰当；
3. 对按信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核组合设定，测试分类及账龄划分的准确性；
4. 参考历史损失率及前瞻性信息，评价预期信用损失率的合理性；了解并评价折现率估计的合理性；
5. 对存在减值迹象的长期应收款，获取单项计提减值计算表并验证其准确性；对非单项计提部分，分析未来现金流量预测的金额与时点合理性；
6. 重新计算应收账款和长期应收款的预期信用损失，验证计量准确性；
7. 对期末余额较大或年内发生额较大的客户实施函证程序；
8. 选取样本检查期后回款情况。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。