优博讯（300531）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期优博讯（300531）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

优博讯公司2025年度营业收入为153,927.62万元，收入金额重大且是公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。因此将收入确认识别为关键审计事项。

相关信息披露详见财务报表附注五、25及七、41。

审计应对

• 对优博讯公司收入确认的内部控制设计进行了解、评价，并测试了关键控制流程运行的有效性。
• 对营业收入和营业成本实施分析程序，分析毛利率及收入等变动的合理性。
• 查询重要客户相关工商信息资料，并对其进行实地走访或视频访谈；获取管理层及核心技术人员关联关系调查表，询问相关人员，确认重要客户是否与公司存在关联关系。
• 针对内销收入，以抽样方式选取样本，检查合同、购货订单、发货单据、运输单据、签（验）收单据、销售发票、回款单据等资料；针对出口收入，取得海关电子口岸数据并与账面记录核对，抽样检查合同、订单、发货单、运输单、销售发票、出口报关单、货运提单、回款单等资料，核实会计处理是否符合收入确认政策。
• 结合应收账款函证，抽样向主要客户函证销售额；选取重要国内客户进行实地走访或视频访谈；获取主要境外客户的海外资信报告、工商信息等资料并开展背景调查，核实收入真实性和准确性。
• 对临近资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对签（验）收单据、出口报关单、货运提单及其他支持性文件，检查资产负债表日后销售退回和回款情况，评价收入是否被记录于恰当会计期间。

2. 存货跌价准备的计提

项目内容

截至2025年12月31日，存货账面余额为44,486.69万元，存货跌价准备余额为2,321.44万元，存货账面价值为42,165.25万元。公司按照成本与可变现净值孰低计量存货，以估计售价减去估计销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。由于该事项对财务报表影响重大，且需管理层作出重大会计判断，因此将其识别为关键审计事项。

相关信息披露详见财务报告五、13及七、9。

审计应对

• 对与存货跌价准备相关的内部控制设计进行了解、评价，并测试关键控制流程运行的有效性。
• 取得公司存货清单及年末库龄清单，执行分析程序，重点关注库龄较长存货的跌价准备计提是否充分。
• 执行存货监盘程序，检查存货数量及实际状况。
• 查询本期原材料和产成品价格变动情况，了解市场价格走势，评价管理层对存货跌价风险因素的考虑是否恰当，复核其对可变现净值估计的重要假设的适当性和一致性。
• 获取存货跌价准备计算表，复核测算结果，结合以前年度跌价准备的变化情况，检查计提是否一贯遵循相关会计政策，分析计提是否充分。
• 复核管理层于2025年12月31日对存货跌价准备的列报及披露的准确性与适当性。

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