大叶股份（300879）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期大叶股份（300879）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见“重要会计政策及会计估计”之“27 收入”、“合并财务报表项目注释”之“41 营业收入/营业成本”及“其他重要事项”之“1 分部信息”。
• 营业收入概况：大叶股份公司2025年度营业收入为375,160.60万元，主要来源于园林机械设备的销售。
• 审计关注点：由于收入是关键业绩指标，管理层可能存在通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入相关的内部控制，并测试其设计及运行有效性；
2. 检查主要客户合同，了解合同条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 按年度、月度、产品、客户等维度实施营业收入及毛利率分析程序，识别并调查重大或异常波动；
4. 对主要客户执行函证程序，函证应收账款、预收款项及销售收入，并核对结果；
5. 出口销售：获取海关电子口岸数据并与账面核对，抽查销售合同、订单、发票、报关单、提单等； 境外子公司直接销售：检查供应商系统订单、发票、提货单、出库单、签收单等； 国内销售：抽查销售合同、订单、发票、出库单、运货单、签收单等；
6. 实施收入截止性测试，核对资产负债表日前后收入的支持性文件，确保收入在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在期后不满足收入确认条件的情形；
8. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见“重要会计政策及会计估计”之“13 存货”、“合并财务报表项目注释”之“9 存货”。
• 存货情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为152,511.25万元，跌价准备9,485.81万元，账面价值143,025.44万元。
• 审计关注点：存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大，且涉及管理层重大判断，因此将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与存货跌价准备相关的内部控制设计与执行的有效性；
2. 结合存货监盘，检查存货数量及质量状况；
3. 获取年末存货库龄清单，分析长库龄存货情况；
4. 获取期末尚未执行的订单，比较产成品单位成本与订单售价扣除销售费用及税费后的金额，判断是否存在减值迹象；
5. 评价管理层计算可变现净值所采用的关键假设，包括销售价格、完工成本、销售费用及税费；
6. 获取并复核期末存货跌价准备计算表；
7. 检查以前年度存货跌价准备的转回或转销是否合理；
8. 抽取2025年12月31日后销售的存货，测试实际售价与预计售价的差异；
9. 检查存货减值相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

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