能辉科技（301046）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期能辉科技（301046）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

能辉科技公司营业收入主要来自于电站系统集成、电站运营业务。报告期内的营业收入情况详见财务报表附注五(四十二)所述，收入确认政策详见财务报表附注三(三十三)所述。鉴于营业收入是能辉科技公司的关键业绩指标之一，且各类业务收入的具体确认方法不同，产生错报的固有风险较高。因此，将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性；
• 检查销售合同和收入确认证据，复核收入确认政策是否符合企业会计准则规定，并与同行业上市公司进行比对，分析收入确认政策是否符合行业惯例；
• 执行分析性复核程序，包括各年度各类别收入、成本、毛利率波动分析，主要项目收入、成本、毛利率波动分析等，判断销售收入和毛利波动的合理性；
• 执行细节测试，检查各类业务对应的收入确认相关的内部和外部单据，包括销售合同、销售发票、阶段设计成果确认书、中标通知书、完工进度确认单、并网量确认单、电费结算单、签收单、验收单、收款凭证等；
• 结合应收账款审计，选择主要客户函证其销售收入及应收账款余额；
• 选择主要电站系统集成项目进行了实地走访，现场勘查了主要电站系统集成项目；
• 对资产负债表日前后确认的销售收入，核对收入确认的相关单据等，评估销售收入是否计入恰当的期间。

应收账款坏账准备

项目内容

截止2025年12月31日，能辉科技公司应收账款账面余额为58,295.16万元，坏账准备为6,517.80万元，坏账准备占比11.18%。关于应收账款坏账准备的确认标准和计提方法，详见合并财务报表附注三(十四)所述。由于能辉科技公司根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备，应收账款年末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预测未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备的计提对于财务报表具有重要性，因此，将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性；
• 分析能辉科技公司应收账款坏账准备计提政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、确定预期信用损失的方法等；将能辉科技公司坏账计提政策与同行业上市公司进行比较；
• 评价按账龄组合计提坏账准备的应收账款的账龄区间划分是否恰当，结合客户规模、信用情况、历史违约证据及历史回款情况综合评估应收账款的可回收性，关注账龄较长款项的性质及是否存在诉讼等情况，并执行应收账款函证程序；
• 结合能辉科技公司期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性；
• 获取能辉科技公司的坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行，并重新计算坏账准备金额。

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