英华特（301272）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值的确定

据证券之星公开数据整理，近期英华特（301272）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见“第八节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”“25、收入”及“第八节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”“37、营业收入和营业成本”。
• 英华特公司的营业收入主要来自于涡旋压缩机的销售。
• 2025年度英华特公司营业收入金额为人民币568,404,063.63元。
• 营业收入是英华特公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层对收入确认相关的内部控制，评价其设计有效性，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 检查主要客户的销售合同相关条款，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入及毛利率执行分析性程序，包括按月度、产品等维度进行分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 采取抽样的方式选取样本检查与收入确认相关的支持性文件：
5. 对于内销收入：检查销售合同、销售发票、发货单及客户签收单等；
6. 对于外销收入：检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等，并获取电子口岸信息与账面记录核对，获取出口退税汇总申报表及出口退税明细账，测试出口收入金额与出口退税中的数据是否一致；
7. 选取样本，对报告期内主要客户的交易金额及往来余额实施函证程序；
8. 查询主要客户的工商信息，检查客户的真实性；
9. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当的期间确认；
10. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在重大销售退回；
11. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报告中作出恰当列报和披露。

存货可变现净值的确定

项目内容

• 相关信息披露：详见“第八节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”“13、存货”及“第八节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”“8、存货”。
• 截至2025年12月31日，英华特公司存货账面余额为人民币64,908,009.17元，跌价准备为人民币658,682.25元，账面价值为人民币64,249,326.92元。
• 存货金额重大，且存货可变现净值确定涉及管理层的重大会计判断和估计，因此将存货可变现净值确定识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与存货可变现净值确定相关的内部控制，评价其设计有效性，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 获取存货跌价准备计算表，评估管理层在跌价准备计算中运用的相关参数的合理性，包括分析比较产品的市场售价和实际毛利率，比较分析实际发生的营业成本、销售费用、税费等，从而评估管理层估计的售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费等是否合理；
3. 复核管理层确定的可变现净值以及存货跌价准备金额，并执行重新计算程序；
4. 结合存货监盘，检查期末存货的数量及状况，关注是否存在库龄较长、型号陈旧的存货是否被识别，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
5. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报告中作出恰当列报和披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。