瑞晨环保（301273）2025年年报关键审计项：应收账款及合同资产坏账准备计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期瑞晨环保（301273）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款及合同资产坏账准备计提

项目内容

截至2025年12月31日，公司应收账款及合同资产合计账面价值为人民币26,447.79万元，占资产总额的21.80%。管理层按照应收账款和合同资产整个存续期间的预期信用损失计提坏账准备。在确认预期信用损失时，管理层按信用风险特征组合，参考历史信用损失率、以往客户回款情况及应收账款账龄，并结合当前状况和前瞻性因素，计算预期信用损失。由于应收账款和合同资产可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此，该事项被认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款、合同资产坏账准备相关的内部控制；
2. 检查应收款项、合同资产减值计提会计政策，评估所使用方法的恰当性以及会计政策的一贯性；
3. 获取管理层坏账计提表，并结合信用风险特征及账龄分析，重新测算坏账准备计提是否准确；
4. 对主要客户执行函证程序和检查期后回款情况，评价坏账准备计提合理性；
5. 检查与应收账款、合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

收入确认

项目内容

2025年度公司营业收入为30,462.36万元，主要来源于节能设备的销售收入。营业收入是公司报告期的主要利润来源，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此，该事项被认定为关键审计事项。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对客户验收及收入确认等重要控制点执行控制测试；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的重大风险及报酬/控制权转移时点相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断本期收入及毛利率是否出现异常波动；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、签收单、验收报告或结算单等支持性文件，评价收入确认是否符合公司收入确认会计政策；
5. 对重要客户执行函证程序以确认本期销售收入及期末应收余额等信息；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对验收报告等支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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