嘉曼服饰（301276）2025年年报关键审计项：存货跌价准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期嘉曼服饰（301276）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 存货跌价准备

项目内容

嘉曼服饰的存货主要为库存商品和发出商品。截至2025年12月31日，存货计提跌价准备7,763.84万元，较2024年末的4,857.05万元有所增加。管理层根据库存商品售价及历史折扣率等因素测算可变现净值。由于存货余额重大且可变现净值的评估具有复杂性，因此我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

• 评价管理层对存货管理内部控制的设计和执行有效性，并执行内部控制测试；
• 了解管理层测算库存商品可变现净值所采用的考虑因素，评估其判断基础的恰当性；
• 获取公司存货库龄结构情况；
• 在执行盘点程序时重点关注过季存货的实际资产状况；
• 了解过季存货未来销售政策是否发生重大变化；
• 检查库存商品期末总额、报告期内的产品折扣水平及销售单价，复核可变现净值计算的合理性和准确性。

2. 收入确认

项目内容

嘉曼服饰主要从事服装设计与销售，运营“水孩儿”、“暇步士”及“哈吉斯”等品牌，通过直营、电商及加盟等多种渠道实现销售。2025年度营业收入达111,828.51万元，属于关键业绩指标。由于收入金额重大，且存在管理层为达成目标而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

• 评价管理层对销售与收款循环内部控制的设计与执行有效性，并执行内部控制测试；
• 检查主要销售合同或订单，了解货物签收与退货政策，结合管理层沟通，评估不同销售模式下收入确认政策的适当性；
• 抽样检查与收入确认相关的支持性凭证，包括销售合同、发票、出库单、货运单、客户对账单/签收单、银行回单等；
• 对主要客户选取样本执行函证程序，确认本期销售收入金额及期末应收账款余额；
• 针对资产负债表日前后的收入交易选取样本，核对相关凭证，评估收入是否计入恰当会计期间；
• 鉴于电商收入占比持续上升，在IT审计专家协助下，评估公司核心业务系统截至2025年12月31日的一般控制与应用控制，并对公司审计年度内的电商业务系统数据进行测试与分析，验证电商收入的真实性和合理性。

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