万得凯（301309）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期万得凯（301309）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十四)及五(二)1。
• 业务背景：万得凯公司的营业收入主要来自于铜制水暖阀门及管件的销售。
• 金额数据：2025年度，万得凯公司营业收入为人民币86,036.54万元。
• 审计考量：由于营业收入是万得凯公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或销售订单、销售发票、销售出库单、客户签收单据等；对于外销收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售订单、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，检查营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十)(十一)及五(一)4。
• 金额数据：截至2025年12月31日，万得凯公司应收账款账面余额为人民币20,445.44万元，坏账准备为人民币1,138.77万元，账面价值为人民币19,306.67万元。
• 审计考量：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
5. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货的存在及计价

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十二)及五(一)8。
• 金额数据：2025年12月31日，万得凯公司存货账面价值为人民币41,292.57万元，占资产总额的比例为22.37%。
• 审计考量：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解和评价存货盘点制度，获取期末存货盘点计划、存货存放地点清单以及存货明细表；对存货实施监盘程序，选取期末主要存货项目进行抽盘，检查存货的数量及状况；
3. 对主要原材料的采购价格及其变动趋势进行分析，并与主要原材料市场价格进行比较；
4. 对存货余额实施分析程序，了解其波动情况及原因，并对存货周转情况、与当期销售收入匹配情况等进行分析；
5. 实施存货计价测试，检查存货发出计价的准确性；
6. 复核成本计算表，检查直接材料、直接人工及制造费用等的计算和分配是否准确；
7. 对生产成本实施分析程序，识别各月及前后期主要产品的单位成本以及料、工、费占比是否存在异常波动，并分析波动的合理性；
8. 获取并复核存货跌价准备计算表，评价管理层在确定可变现净值时使用的相关参数的合理性，包括预计售价、进一步生产的成本、销售费用和相关税费等，并对存货跌价准备的金额进行重新计算；
9. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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