思泉新材（301489）2025年年报关键审计项：销售收入的确认、应收账款的预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期思泉新材（301489）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 销售收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、25 和附注七、61。
• 事项描述：
• 思泉新材公司在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入。
• 境内销售：根据订单或合同，货物送达客户并经客户验收合格、双方对账确认后，以对账单作为收入确认依据。
• 境外销售：在发出货物、完成交运并取得海关出口报关单、装货单后，以出口报关单载明的日期确认销售收入。
• 2025年度营业收入为92,809.98万元。
• 收入是关键业绩指标，存在管理层操纵收入确认的固有风险，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价销售收入确认相关内部控制的设计有效性，并测试关键控制流程运行的有效性。
2. 结合销售合同等文件，评估收入确认会计政策是否符合企业会计准则及行业惯例。
3. 针对本期新增大客户，查询工商信息、检查销售合同，验证销售真实性与交易实质。
4. 对销售收入、销售成本、毛利率按月度、年度、产品类别实施分析性程序，结合同行业数据识别异常波动，并分析波动合理性。
5. 对主要客户应收账款余额及当期销售额进行函证，检查销售合同、出库单、发票、报关单、物流单、签收单、回款情况等，评估收入确认的准确性和依据充分性。
6. 抽取资产负债表日前后销售收入记录样本，核对收入确认依据，评价收入是否在恰当会计期间确认。

2. 应收账款的预期信用损失

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、11 和附注七、5。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为32,144.67万元，坏账准备为2,068.05万元，账面价值为30,076.62万元。
• 在资产负债表日基于信用风险特征划分应收账款组合，采用账龄组合法，参考历史信用损失经验并结合当前状况和前瞻性信息，估计预期信用损失率，计提损失准备。
• 预期信用损失对财务报表影响重大，且涉及管理层重大判断与估计，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解应收账款预期信用损失计提流程及相关内部控制，测试关键内部控制设计与执行的有效性。
2. 与管理层沟通，评估存在违约或减值迹象的应收款项，分析其回款情况与坏账风险。
3. 对单项评估的应收账款，抽样检查减值证据、未来现金流现值估计所用关键假设，并核查期后回款情况。
4. 对其他应收账款，评估管理层编制的风险矩阵是否符合预期损失模型，测算关键输入值（如信用等级、历史坏账率、迁徙率、前瞻性信息）。
5. 抽样获取客户资信资料，检查信用等级分类是否符合公司政策，通过原始单据（账单、银行进账单等）测试账龄划分的准确性。
6. 使用风险矩阵重新计算各类应收账款的预期信用损失，与管理层结果对比，并检查期后回款情况。

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