惠柏新材（301555）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期惠柏新材（301555）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

惠柏新材主要从事风电叶片用环氧树脂、新型复合材料用环氧树脂及其他产品的研发、生产和销售。2025年度合并营业收入为人民币2,230,368,729.55元。

公司销售收入在商品控制权已转移给购货方时确认。由于营业收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标或预期而操纵收入的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与营业收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计及运行有效性；
• 选取样本，检查与客户签订的合同或订单的主要条款，识别与产品控制权转移相关的条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则；
• 根据不同销售模式，选取样本核对收入至合同、出库单、客户签收记录、销售发票、报关单、提单等支持性文件，评价收入是否按公司会计政策确认；
• 选取样本，对本期销售交易金额及2025年12月31日应收账款余额实施函证程序，并核对函证结果与管理层记录；
• 检查资产负债表日前后记录的销售交易支持性文件，评价收入是否记录于恰当会计期间；
• 检查资产负债表日后是否存在销售退回。

应收账款的可收回性

项目内容

截至2025年12月31日，惠柏新材合并应收账款账面余额为人民币1,250,668,032.27元，坏账准备为人民币16,240,615.91元。

公司对应收账款坏账准备采用预期信用损失模型计量，管理层基于历史违约数据、历史损失率及前瞻性信息，对具有相似信用风险特征的客户群组进行坏账准备估计。

由于应收账款余额重大，且坏账准备评估涉及重大管理层判断及固有不确定性，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价公司信用控制、收款流程及坏账准备相关的关键财务报告内部控制的设计及运行有效性；
• 评估本期坏账准备政策是否符合企业会计准则要求；
• 选取应收账款账龄分析表样本，检查客户签收验收记录等支持性文件，结合信用期信息，评价逾期账龄划分的恰当性；
• 对按预期信用损失计提的应收账款，了解管理层信用损失模型的关键参数和假设，包括客户风险特征分类基准及历史违约数据；
• 检查管理层形成判断所依据的信息，比较历史损失信息与实际坏账记录，评价估计损失率时是否已考虑前瞻性信息，评估信用损失估计的合理性；
• 检查2025年12月31日应收账款期后收款情况，并核对至银行对账单等支持性文件。

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