申能股份（600642）2025年年报关键审计项：应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期申能股份（600642）发布2025年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款减值

项目内容

• 账面情况：截至2025年12月31日，申能股份应收账款账面余额为1,027,760.42万元，已计提坏账准备35,945.64万元，账面价值为991,814.78万元。
• 客户构成：应收账款主要来自电力业务，客户主要为各大电网公司。
• 会计处理方式：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 关键审计原因：应收账款金额重大，预期信用损失的确定涉及管理层的重大判断，且存在固有不确定性，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与应收账款减值相关的内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性；
2. 检查管理层预期信用损失模型的重大假设和关键数据的合理性，以及信用风险组合划分标准的恰当性，选取样本获取应收账款坏账计提表及相关支持性文件，评价账龄划分及坏账准备计提的合理性和准确性；
3. 对应收账款余额实施函证程序，并将函证结果与账面记录金额进行核对，核实余额准确性；
4. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
5. 检查财务报表中与应收账款预期信用损失相关的信息是否做出恰当的列报和披露。

固定资产、在建工程及使用权资产账面价值的认定

项目内容

• 账面情况：
• 固定资产账面价值为4,962,769.82万元；
• 在建工程账面价值为822,666.91万元；
• 使用权资产账面价值为439,729.90万元；
• 上述三项合计占合并资产总额的55.92%。
• 关键判断领域：
• 确定在建工程必要的、符合资本化条件的支出范围；
• 确定在建工程达到预定可使用状态的时点；
• 估计固定资产、使用权资产的使用寿命及净残值；
• 当事件或情况变化表明账面价值可能存在无法全额收回的风险时，测试相关资产的减值情况。
• 关键审计原因：上述资产账面价值重大，涉及重大的管理层判断，对财务报表具有重要性，因此将其认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与固定资产、在建工程及使用权资产相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性；
2. 抽样检查发生的资本化开支，通过与相关支持性文件（包括协议、订单等）核对，评价资本化开支是否符合资本化条件；
3. 对固定资产、使用权资产折旧执行重新计算程序，验证计提折旧金额的准确性；
4. 现场实地观察重要项目，并抽样检查验收报告，评价在建工程转入固定资产、使用权资产的时点合理性；
5. 根据公司业务及同行业公司情况，比较和评估管理层用于评估主要固定资产、使用权资产使用寿命和净残值的判断合理性；
6. 评估减值测试方法的适当性；
7. 测试管理层减值测试所依据的基础数据，评估关键假设及判断的合理性，验证减值测试计算的准确性；
8. 检查固定资产、在建工程及使用权资产在财务报表中的列报和披露是否恰当。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。