三维通信（002115）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期三维通信（002115）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十五)及五(二)1。
• 业务构成：
• 互联网营销业务：营业收入1,103,001.05万元，占总收入的92.29%；
• 网优覆盖业务：营业收入48,538.74万元，占比4.06%；
• 卫星通信业务：营业收入19,217.38万元，占比1.61%；
• 通信设施运营业务：营业收入17,184.57万元，占比1.44%。
• 合计营业收入：2025年度为1,195,140.13万元。
• 审计重点原因：收入金额重大，且互联网营销业务占主导地位，收入确认政策复杂，涉及多方平台数据核对与交易实质判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 针对互联网营销业务：
5. 对互联网平台公司进行访谈，了解合作方式、款项结付、返利结算等；
6. 核实公司在交易中的地位、电子币所有权、定价权及回款风险承担情况；
7. 抽样检查广告合同/框架协议、广告业务台账、投放后台结算数据、结算单、投放记录等；
8. 从头条、腾讯等媒体平台直接获取账户开立、充值及消耗数据，并与账面记录核对；
9. 针对网优覆盖、卫星通信及通信设施运营业务：
10. 设备内销收入：检查销售合同、订单、发票、出库单、客户签收单、工程结算审定单等；
11. 设备出口收入：获取海关数据并与账面核对，检查销售合同、出口报关单、货运提单、发票等；
12. 服务收入：获取服务协议，检查发票、结算单等支持性文件；
13. 结合应收账款函证，抽样函证销售金额；
14. 对主要新增客户进行访谈，了解交易模式及业务往来情况；
15. 实施截止测试，确保收入在恰当期间确认；
16. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在期后不满足收入确认条件的情况；
17. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

2. 应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十二)及五(一)4。
• 账面情况（截至2025年12月31日）：
• 应收账款账面余额：189,147.77万元；
• 坏账准备：22,926.75万元；
• 应收账款账面价值：166,221.02万元。
• 减值方法：管理层根据信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计重点原因：应收账款金额重大，减值测试依赖管理层重大判断，包括信用风险评估、预期信用损失率设定及现金流预测等。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度坏账准备估计的结果或后续重新估计，评估其历史准确性；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑因素和客观证据，评价其识别信用风险特征的恰当性；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款：
5. 复核管理层对未来现金流量的预测；
6. 评价预测中使用的重要假设及数据的适当性、相关性和可靠性；
7. 与外部证据进行比对验证；
8. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款：
9. 评价管理层划分信用风险组合的合理性；
10. 评价预期信用损失率及其所用假设和数据的合理性；
11. 测试坏账准备计算的准确性；
12. 结合应收账款函证结果及期后回款情况，评估坏账准备计提的合理性；
13. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。