金固股份（002488）2025年年报关键审计项：存货可变现净值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期金固股份（002488）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报表附注三(十三)存货及财务报表附注五(一)8存货。
• 截至2025年12月31日，金固股份公司存货账面余额为人民币1,434,821,771.71元，跌价准备为人民币25,273,653.87元，账面价值为人民币1,409,548,117.84元。
• 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、合同约定售价、相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，该事项被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
3. 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况等进行比较；
4. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确，评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

收入确认

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报表附注三(二十五)、五(二)1及十四。
• 金固股份公司的营业收入主要来自于汽车零部件制造、钢贸业务、材料及配件销售等产品销售。
• 2025年度，金固股份公司的营业收入为人民币3,829,053,444.44元，其中汽车零部件制造的营业收入为人民币2,945,228,239.90元，占营业收入的76.92%。
• 由于营业收入是金固股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，该事项被确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售订单、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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