*ST海源（002529）2025年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值损失等

据证券之星公开数据整理，近期*ST海源（002529）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十五)、五(二)1。
• 业务构成：公司营业收入主要来源于复合材料业务、光伏业务和压机及整线装备业务。
• 收入规模：2025年度营业收入为388,807,602.42元，其中主营业务收入为379,187,670.67元，占比97.53%。
• 审计关注点：收入作为重要业绩指标，存在管理层通过不当确认以达成目标或预期的固有风险，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计有效性，并测试运行有效性；
2. 评估管理层对收入确认政策的选择及执行是否符合企业会计准则；
3. 检查销售合同，识别履约义务及商品控制权转移条款，与管理层讨论交易实质、收入确认时点和方法，评价其适当性；
4. 对营业收入及毛利率按年度、产品等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
5. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、出库单、客户签收记录、验收报告、银行回单等；
6. 针对重大关联方交易，询问商业理由，将交易价格与公开市场报价比较，评估公允性；获取关联方采购后产品的使用和再销售情况，实地走访重要自建项目和销售客户，查看光伏组件安装及销售情况；获取再销售合同、发货单、签收记录、发票等资料；
7. 结合应收账款函证，抽样向客户函证本期销售额及期末往来余额；
8. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
9. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，确保收入在恰当期间确认；
10. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

长期资产减值损失

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十六)、三(十七)、五(一)11、五(一)12及五(一)17。
• 减值金额：2025年度发生长期资产减值损失60,683,896.61元，具体构成为：
• 固定资产减值损失：5,016,014.52元
• 在建工程减值损失：54,632,602.36元
• 其他非流动资产减值损失：1,035,279.73元
• 审计关注点：可收回金额和预计未来现金流量现值涉及管理层重大估计与判断，且对财务报表具有重大影响，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与资产减值损失相关的内部控制设计与执行，评估其合理性与有效性；
2. 评估管理层对固定资产、在建工程及其他非流动资产减值迹象的判断依据及其合理性：
3. 对尚未执行完毕的在建工程合同进行检查；
4. 对重要固定资产和在建工程项目实施监盘，观察资产运营状态，判断是否存在工艺落后、长期闲置等问题；
5. 对其他非流动资产中的预付设备款，检查合同及付款凭证，并向供应商函证交易情况；
6. 评价管理层聘请的评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；获取评估报告，与评估机构沟通，审核其估值方法、关键假设、重要参数的合理性，验证可收回金额和预计未来现金流量现值的确认依据；
7. 检查与长期资产减值损失相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十三)和五(一)7。
• 存货情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为69,793,120.09元，计提跌价准备12,899,178.90元，账面价值为56,893,941.19元。
• 计量方式：存货采用成本与可变现净值孰低计量，可变现净值根据估计售价减去至完工尚需发生的成本、销售费用及相关税费确定。
• 审计关注点：存货金额重大，且可变现净值的确定依赖于管理层的重大判断，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确认其执行情况，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度对存货可变现净值的估计结果或后续调整；
3. 抽取样本，评估存货估计售价的合理性，核对是否与销售合同价格、市场价格、历史数据一致；
4. 评价管理层对至完工尚需发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性；
6. 结合存货监盘，检查是否存在库龄较长、产量下降、生产成本或售价波动、市场需求变化等情况，评估管理层是否合理估计可变现净值；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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