山东赫达（002810）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期山东赫达（002810）发布2025年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 如山东赫达合并财务报表附注七、60所列示，2025年度营业收入为1,911,834,856.43元，较上期下降2.28%。
• 销售收入主要来源为销售纤维素醚、植物空心胶囊等产品。
• 营业收入是山东赫达的关键业绩指标之一，收入确认的真实性和准确性对其财务数据有重大影响。
• 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

• 了解、评估管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，测试并评价相关内部控制有效性。
• 对管理层进行访谈，了解收入确认政策，检查主要客户销售合同关键条款，分析评价山东赫达收入确认政策的适当性，评价报告期内收入确认政策执行的一贯性。
• 抽样检查与销售收入相关的销售合同、销售发票、运单、客户签收单、报关单、销售回款等资料，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定，并评估收入确认的真实性及准确性。
• 对营业收入和毛利率的波动进行分析，向管理层了解波动的原因，并分析收入和毛利率波动的合理性。
• 对重要的客户当期销售额及年末余额执行函证程序。
• 针对资产负债表日前后确认的营业收入执行抽样截止测试，以评估确认是否记录在正确的会计期间。
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列示。

固定资产和在建工程账面价值的确认及减值准备的计提

项目内容

• 如山东赫达合并财务报表附注七、21和七、22所列示，截至2025年12月31日，山东赫达固定资产和在建工程账面价值合计为2,073,738,502.49元，占期末资产总额的比例为51.14%。
• 合计账面价值占资产总额比例较高，可能存在重大错报风险。
• 将固定资产、在建工程的存在和计价、分摊的准确性识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与固定资产和在建工程相关的关键内部控制，测试并评价相关内部控制的有效性。
• 与公司管理层对影响资产减值的事项进行了充分的沟通，了解识别资产减值迹象的存在；取得了管理层判断资产减值存在的相关资料。
• 检查与固定资产和在建工程相关的文件资料，如工程项目备案资料、可研报告、相关合同、发票、转固验收单等，评价固定资产和在建工程的计价是否正确。
• 对相关项目进行现场实地查看，并与工程管理部门进行沟通，对于在建工程转入的固定资产，检查固定资产确认时点是否符合企业会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收报告等一致。
• 检查固定资产和在建工程相关支出是否符合资本化条件，重新测试资本化利息金额是否正确。
• 对工程项目的主要的供应商执行函证程序，确认相关工程项目应付及预付工程款余额是否正确。
• 获取评估机构出具的以资产减值测试为目的评估报告，对评估报告中固定资产可收回金额测算方法和计算过程进行了复核。

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