华统股份（002840）2025年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程的账面价值

据证券之星公开数据整理，近期华统股份（002840）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报告第五节37及第七节61附注。
• 华统股份公司的营业收入主要来自于屠宰并销售生鲜猪肉禽肉及相关肉类制品。
• 2025年度，公司营业收入为人民币807,200.30万元，其中生鲜猪肉禽肉及相关肉类制品业务收入为778,622.58万元，占比96.46%。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险。
• 因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 选取销售收入项目，检查销售合同、订单、经客户签收的送货单等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

固定资产及在建工程的账面价值

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报告第五小节24、25及第七小节21、22。
• 公司近年来为扩大生产规模，固定资产投资规模较大。
• 截至2025年12月31日，固定资产及在建工程账面价值合计534,902.59万元，占资产总额的51.77%。
• 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。
• 固定资产采用年限平均法在其可使用年限内计提折旧。
• 在建工程转固时点及固定资产可使用年限涉及管理层重要判断。
• 因此，将固定资产及在建工程的账面价值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程的存在、完整性、准确性相关的内部控制，评价其设计和执行的有效性，并测试运行有效性；
2. 检查与固定资产、在建工程相关的会计政策是否恰当且一贯运用；
3. 计算分析已投产固定资产原值与全年产量的比率，并与以前年度比较，关注是否存在闲置固定资产；
4. 选取本期固定资产及在建工程增加的样本，检查立项、合同、发票、验收、支付等支持性文件；
5. 在抽样基础上，关注验收报告日期或查看调试、生产记录，判断在建工程转入固定资产时点的准确性；
6. 在接近资产负债表日监盘固定资产和在建工程，观察主要在建工程进度，检查是否存在毁损、盘亏、长期闲置情形；
7. 检查与固定资产、在建工程相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

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