鑫铂股份（003038）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款可回收性

据证券之星公开数据整理，近期鑫铂股份（003038）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

鑫铂股份主要从事铝合金型材的研发、生产及销售。2025年度，鑫铂股份合并财务报表中营业收入金额为825,030.17万元。收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。因此，将收入的确认认定为关键审计事项。

审计应对

• 获取销售与收款相关的内部控制制度，了解和评价内部控制设计的合理性，并测试关键控制执行的有效性。
• 选取样本检查销售合同、订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
• 选取收入交易相关的样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售产品出库单、签收单、出口报关单和提单、发票以及银行收款回单或收款凭证，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
• 执行分析程序，主要包括营业收入变动分析和毛利率波动分析，并结合应收账款等报表项目的审计，分析营业收入是否存在异常情况。
• 对主要客户的销售额和销售回款实施函证程序，并检查主要客户的期后回款情况。
• 对资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对至客户签收单、出口报关单和提单等支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款可回收性

项目内容

鑫铂股份期末应收账款账面余额为307,183.83万元，坏账准备余额为9,691.56万元。应收账款金额重大，管理层在评估其可回收性时需综合考虑账龄、债务人还款记录、财务状况及行业现状等因素。该评估涉及重大判断和估计，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款可回收性相关的关键内部控制，评价内部控制设计的合理性，并测试关键控制执行的有效性。
• 复核管理层对应收账款可回收性进行评估的相关考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价关键假设的合理性和数据的准确性，并与外部证据核对；对于以组合为基础计量的应收账款，检查账龄迁徙情况、客户信誉、历史坏账情况等，评价预期信用损失率的合理性，并测试坏账准备计提的充分性。
• 实施函证程序，并将函证结果与账面记录进行核对，确认应收账款余额的真实性及完整性。
• 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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