*ST新元（300472）2025年年报关键审计项：营业收入确认、资产减值

据证券之星公开数据整理，近期*ST新元（300472）发布2025年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认

项目内容

• 事项描述： 根据财务报表附注三、(三十六)及附注五、注释41，新元科技公司2025年度合并报表营业收入为12,392.94万元，主要来源于智能输送配料装备、绿色环保装备、废旧轮胎热裂解资源循环利用、5G网络设备等销售收入。 由于营业收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险，因此将营业收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与营业收入相关的关键内部控制，评价其设计和执行，并测试运行有效性；
2. 获取主要客户的销售合同样本，检查业务合作方式、交付与验收、结算等主要条款，评估收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 对记录和确认的营业收入交易选取样本，执行细节测试，核对销售合同、出库单、物流单、验收单、银行流水及增值税发票，判断收入确认是否符合公司会计政策；
4. 结合成本执行毛利率分析及变动趋势分析，与历史数据及同行业对比，结合公司实际经营情况评估收入变动的合理性；
5. 根据客户交易特点，结合应收账款，对主要客户销售金额及应收账款余额进行函证，并控制函证过程；
6. 对主要客户进行现场走访和背景调查，了解业务合作背景及历史交易情况，分析交易商业合理性；
7. 获取关联方关系及交易清单，通过企业信用信息公示系统、企查查等渠道核查关联方关系完整性，核实关联交易的准确性和完整性；
8. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止性测试，确保收入记录在恰当期间；
9. 结合资产负债表日后银行账户流水，检查应收账款期后回款情况；
10. 检查财务报表附注中关于收入确认相关披露的充分性和完整性。

2. 资产减值

项目内容

• 事项描述： 截至2025年12月31日，新元科技公司合并财务报表中涉及减值测试的资产包括应收票据、应收款项融资、应收账款、合同资产、其他应收款、存货、其他流动资产、固定资产、在建工程、使用权资产、无形资产、商誉及其他非流动资产，合计账面价值62,304.73万元，占总资产的60.12%。 2025年度上述资产计提减值损失合计26,582.01万元。受行业及公司经营环境影响，相关资产出现减值迹象或信用风险。 管理层在减值测试中需对预期信用损失率、未来现金流量、折现率等关键参数作出重大判断和估计，过程高度依赖主观判断，具有较高估计不确定性，因此将资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行，并测试运行有效性；
2. 对往来类资产科目执行函证程序，对存货、固定资产、在建工程、无形资产等实物资产执行监盘程序，检查资产物理状态，评估管理层对减值迹象判断的合理性；
3. 获取管理层或其聘请外部专家编制的减值测试底稿，复核计算过程和关键参数，确认测试方法的合理性及数据准确性；
4. 评价管理层聘请的第三方外部专家的独立性和专业胜任能力；
5. 基于对行业及公司经营情况的了解，分析并复核管理层在减值测试中所作重大判断和估计的合理性；
6. 将预计未来现金流量的基础数据与历史数据及其他支持性证据进行比对，评估其合理性；
7. 检查财务报表附注中关于资产减值确认相关披露的充分性和完整性。

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