凯龙高科（300912）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期凯龙高科（300912）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关附注：合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释(二十四)及“五、合并财务报表项目附注”注释(三十七)
• 业务背景：凯龙高科公司的营业收入主要来自内燃机尾气后处理系统的研发、生产和销售。
• 财务数据：2025年度营业收入为人民币59,235.98万元。
• 收入确认方式：客户通过SRM系统（供应商管理系统）发送上月实际装车产品明细作为开票通知单，凯龙高科核对后据此开具发票并确认收入。
• 审计考量：营业收入是关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认达成特定目标的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移时点，评估收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 选取本年记录的收入交易样本，核对发票、销售合同、出库单等支持性文件；针对出口外销模式追加检查海关报关记录，评价收入确认是否符合公司会计政策；
4. 执行收入与成本的分析性程序，包括本期各月度收入、成本、毛利波动分析，以及主要产品本期与上期收入、成本、毛利率比较分析；
5. 核对客户SRM系统中主要客户的销售明细与公司账面收入明细，验证收入确认的完整性；
6. 对本期重大及新增销售执行函证程序及替代测试；
7. 实施收入截止性测试，关注是否存在重大跨期，并检查期后销售退回情况，评估收入是否在恰当期间确认。

应收账款减值

项目内容

• 相关附注：合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”(十)及“五、合并财务报表项目附注”注释(三)
• 财务数据：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为人民币33,659.11万元，坏账准备为人民币8,829.37万元，账面价值为人民币24,829.75万元。
• 会计政策：管理层根据应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计考量：应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 通过与管理层讨论并复核历史数据，评价管理层用于坏账准备的预期信用损失模型及参数（包括前瞻性信息）的合理性；
3. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录金额进行核对；
4. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性；
5. 根据上述程序获取的信息，重新计算应收账款期末余额的坏账准备，并与管理层计提结果进行对比验证。

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