金三江（301059）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的真实与准确性

据证券之星公开数据整理，近期金三江（301059）发布2025年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关会计政策：见财务报表附注五（三十七）收入。
• 相关数据：见财务报表附注七（六十一）。
• 具体情况：金三江2025年度营业收入为44,814.86万元，是利润表的重要组成部分，也是公司关键业绩指标之一。因此，将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估金三江公司与收入相关内控制度的设计，并测试运行有效性；
2. 查阅主要客户合同，了解和评估公司的收入确认政策；
3. 对收入实施分析性程序，判断本期收入、毛利率变动的合理性；
4. 对本期确认的收入记录，抽样检查框架协议、订单、发票、送货单、报关单、提单、对账记录等支持性文件；
5. 将本期的出库记录与账面记录的收入核对，检查收入的完整性；
6. 对本期主要客户实施函证程序，确定应收款项、收入的真实性；
7. 针对本期资产负债表日前后确认的销售收入，核对出库单、送货单及其他支持性文件，以评估收入是否在恰当的会计期间确认。

应收账款的真实与准确性

项目内容

• 相关会计政策：见财务报表附注五（十三）应收账款。
• 相关数据：见财务报表附注七（五）应收账款。
• 具体情况：金三江2025年12月末应收账款余额为12,316.36万元，应收账款坏账准备615.82万元。应收账款期末账面价值较大，若不能按期或无法收回将对财务报表产生重大影响。此外，坏账准备的计提涉及管理层的重大会计估计和判断。因此，将应收账款的真实性与准确性作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估金三江与应收账款管理相关内控制度的设计，并测试运行有效性；
2. 查阅公司会计政策、主要客户合同，了解和评估公司对客户的赊销政策、应收账款核算、减值准备政策及管理层估计减值金额的方法；
3. 结合客户合同，对本期应收账款的周转情况进行分析，判断应收账款的合理性；
4. 检查公司与主要客户的对账资料，并对主要应收账款实施函证程序，确定应收账款记录的准确性；
5. 抽取样本检查应收账款的形成资料，并检查应收账款期后回款，确定应收账款的真实存在性；
6. 对于管理层按照组合计量预期信用损失的应收账款，复核和评价管理层使用的预期信用损失模型的适当性；结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性；
7. 重新测算应收账款减值准备的计算过程，复核减值准备的金额，判断应收账款的计价与分摊。

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