大地海洋（301068）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期大地海洋（301068）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：收入确认

项目内容

• 会计政策依据：详见合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十六）及“五、合并财务报表项目附注”注释（三十五）。
• 营业收入规模：大地海洋2025年度营业收入为137,432.70万元。
• 业务范围：公司主要从事危险废物的资源化利用和无害化处置、电子废物的拆解处理、家庭废弃物回收和资源化利用、废旧电动自行车回收及拆解处理业务，不同产品和劳务的收入确认原则存在差异。
• 审计关注原因：收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

针对主营业务收入（危险废物、电子废物、家庭废弃物、废旧电动自行车等）

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，对收入确认相关的重要控制点执行控制测试；
2. 检查与客户签订的销售合同，评估销售模式、交货方式和结算方式，判断收入确认是否符合企业会计准则；
3. 按照抽样原则选取样本，检查销售合同、入账记录及客户提货记录，验证收入确认是否与披露的会计政策一致；
4. 执行营业收入截止测试，确保收入记录在正确的会计期间；
5. 抽取客户样本，函证报告期内的应收账款及销售情况。

针对废弃电器电子产品处理专项资金收入

1. 了解并测试废弃电器电子产品拆解处理相关的内部控制，执行穿行测试及控制测试；
2. 检查公司相关业务资质；
3. 获取专项资金收入确认资料，将公司申报的规范拆解数量与生态环境部门审核数量进行比对，复核专项资金收入的合理性与准确性。

关键审计项目二：应收账款的可收回性

项目内容

• 应收账款规模：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为77,963.83万元，坏账准备余额为7,481.61万元。
• 减值评估方法：公司基于应收账款的可收回性，采用单项金额重大和信用风险特征组合两种方式评估可回收性，并据此确认减值准备和信用减值损失。
• 审计关注原因：应收账款余额重大，其可收回性对财务报表具有重大影响，因此将其认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收及应收款项可收回性评估相关的关键内部控制，评价其设计与运行的有效性；
2. 对单项金额重大的应收账款，选取样本复核管理层基于客户财务状况、资信情况、历史还款记录等所做的减值评估依据，判断预计信用损失估计的合理性；
3. 对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评估公司使用的预期信用损失率是否合理，复核账龄划分的合理性，抽样测试账龄准确性，并验证坏账准备计算的正确性；
4. 对除应收基金补贴款外的应收账款实施函证程序，并将函证结果与管理层记录金额进行核对；
5. 对应收基金补贴款，核查公司各期规范拆解数量是否与生态环境部门公示数据一致，并检查历次基金补贴到账的入账凭证；
6. 结合期后回款情况，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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