威马农机（301533）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期威马农机（301533）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十二)及附注五(二)1。
• 营业收入概况：威马农机公司2025年度营业收入为79,352.38万元，主要来源于山地丘陵农业机械、其他动力机械等产品的销售。
• 审计关注点：收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查主要销售合同，了解合同条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证销售额；
5. 内销收入：抽样检查大额销售合同、发票、出库单、物流单及签收记录；外销收入：获取电子口岸数据并与账面核对，抽样检查销售合同、出口报关单、货运提单等；保税区收入：抽样检查报关单、签收记录等；
6. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评估收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十)、附注三(十一)及附注五(一)2。
• 应收账款情况：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为16,391.51万元，坏账准备为921.57万元，账面价值为15,469.94万元。
• 减值计量方法：管理层根据应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计关注点：应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值管理相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度坏账准备估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性；
4. 对单项计量的应收账款，复核管理层对未来现金流量的预测，评价重大假设、数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对组合计量的应收账款，评价信用风险特征划分的合理性，评估预期信用损失率及所用假设和数据的合理性，并测试坏账准备计算的准确性；
6. 结合应收账款函证和期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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