隆扬电子（301389）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期隆扬电子（301389）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

隆扬电子主要从事各类屏蔽材料和复合功能性材料的研发、生产和销售，2025年度营业收入为50,424.80万元。由于收入是公司的关键业绩指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，且收入为合并利润表的重要组成部分，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同、订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 获取销售明细表，对记录的收入交易选取样本，核对销售合同和订单、发票、出库单、签收单、报关单、客户对账单等支持性文件；
4. 执行截止测试，选取资产负债表日前后记录的收入交易，核对出库单、签收单、对账单、报关单等资料，评价营业收入是否在恰当期间确认；
5. 执行分析性程序，并通过访谈公司管理层了解收入增减变动的具体原因；
6. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
7. 对主要客户的销售额和销售回款实施函证程序，并检查主要客户的期后回款情况；
8. 对报告期内新增的大客户进行背景调查，关注是否存在潜在未识别的关联交易。

二、商誉减值

项目内容

截至2025年12月31日，隆扬电子合并财务报表中商誉账面价值为人民币60,991.40万元。管理层每年年末对商誉进行减值测试，将含有商誉的资产组账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。可收回金额基于预计未来现金流量现值计算，涉及重大管理层判断，因此将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对隆扬电子商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性进行了评估和测试；
2. 了解资产组的历史业绩情况及发展规划，以及行业的发展趋势；
3. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关假设和方法的合理性；
4. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 复核外部估值专家对资产组的估值方法及出具的评估报告；
6. 复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表；
7. 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况；
8. 考虑在财务报表中有关商誉的减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

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