亚太药业（002370）2025年年报关键审计项：收入确认事项、存货可变现净值事项

据证券之星公开数据整理，近期亚太药业（002370）发布2025年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、37（收入）和附注七、34（营业收入和营业成本）。
• 业务背景：亚太药业公司的营业收入主要来自化学制剂类药品销售。2025年度，公司营业收入为人民币323,136,959.51元。
• 收入确认政策：化学制剂类药品销售属于在某一时点履行的履约义务，收入在产品运送至合同约定交货地点并由客户确认、已收取价款或取得收款权利且相关经济利益很可能流入时确认。
• 审计关注点：由于营业收入是关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款和条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按年度、月度、产品等实施实质性分析程序，并与同行业对比，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、出库单、发货单、签收单、物流信息和收款凭证；
5. 结合应收账款函证，抽样向主要客户函证本期销售额；
6. 对公司前十大客户进行访谈，核查交易真实性；
7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评估收入是否在恰当期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

2. 存货可变现净值事项

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、17（存货）和附注七、8（存货）。
• 存货情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币114,882,750.85元，跌价准备为7,631,328.91元，账面价值为107,251,421.94元。
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单个存货成本高于可变现净值的差额计提跌价准备。
• 管理层判断：管理层基于持有目的，参考历史售价、实际售价、同类产品市场售价及未来市场趋势等因素估计售价，并扣除至完工成本、销售费用和相关税费后确定可变现净值。
• 审计关注点：因存货金额重大，且可变现净值涉及重大管理层判断，故将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度对存货可变现净值的预测与实际结果，评价预测准确性；
3. 抽样复核管理层对存货估计售价的预测，与历史数据、期后情况等进行比较；
4. 评价管理层对至完工成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性；
6. 结合存货监盘，检查是否存在过期、产量下降、成本或售价波动、技术或需求变化等情况，评价管理层对可变现净值的估计是否合理；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

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